Решение № 2А-11/2026 2А-11/2026(2А-582/2025;)~М-547/2025 2А-1-11/2026 2А-582/2025 М-547/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-11/2026

Дело №2а-1-11/2026

64RS0008-01-2025-000872-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года рабочий поселок Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Левошиной О.Н.,

при секретаре Соколовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, ИНН № в 2022 году являлся владельцем транспортных средств, за которые ему был рассчитан транспортный налог за 2022 год: <данные изъяты>, сумму налога 3150 руб. и <данные изъяты>, сумму налога 34935 руб. Также являлся владельцем имущества – помещения по адресу <адрес>, за которое ему был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3502 руб. Налоговой проверкой установлено, что 15.06.2022 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества, отражен сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 6000000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб. ФИО1 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. Акт налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены по Почте России заказным письмом 06.10.2022, отправление не вручено адресату. 28.11.2022 вынесено решение о продлении срока рассмотрения налоговой проверки и решение о проведении дополнительных мероприятий. 08.02.2023 налогоплательщику направлено дополнение к акту налоговой проверки и вручено адресату. 10.02.2023 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Отправление не вручено адресату. С учетом права налогоплательщика на документально подтвержденные расходы сумма налога к уплате составит: (6000000 руб. (цена сделки) – 1000000 руб. (имущественный вычет)) * 13% (ставка налога) = 650000 руб. (сумма налога к уплате в бюджет). Налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ. В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной сумму налога (сбора). Оплата дополнительно исчисленного налога не осуществлялась. На основании решения о привлечении к ответственности № 1200 от 28.03.2023 начислены штрафы. 650000 руб. (сумма налога к уплате) * 20% (ставка) /2 (с учетом смягчающих обстоятельств) = 65000 руб.

С введением института единого налогового счета Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль (п.3 ст.48 НК РФ). Административному ответчику были исчислены налоги и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2024 №, которое должно быть исполнено в установленный срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога были приняты меры для взыскания задолженности. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 340478,19 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 38085,00 руб. за 2022 год; налог на имущество в сумме 3502,00 за 2022 год; НДФЛ за 2020 год в сумме 233891,19 руб., штраф в размере 65000,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок начисления пеней установлен ст.75 НК РФ.

На основании ст.ст.207, 388, 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы физических лиц признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов от источников в Российской Федерации для целей главы 23 НК РФ установлен ст.208 НК РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Статьей 228 НК РФ предусмотрена обязанность физических лиц, получающих доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен ст.228 НК РФ.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается представленными материалами, ФИО1 в 2022 году являлся владельцем транспортных средств, за которые ему был рассчитан транспортный налог за 2022 год: <данные изъяты>, сумма налога 3150 руб. и <данные изъяты>, сумма налога 34935 руб., а всего 38085 руб.

Также являлся владельцем имущества – помещения по адресу <адрес>, за которое ему был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3502 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 15.08.2023.

Согласно материалам налоговой проверки ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 6000000 руб. С учетом права налогоплательщика на документально подтвержденные расходы сумма налога к уплате составила: (6000000 руб. (цена сделки) – 1000000 руб. (имущественный вычет)) * 13% (ставка налога) = 650000 руб. (сумма налога к уплате в бюджет).

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной сумму налога (сбора). Оплата дополнительно исчисленного налога не осуществлялась. На основании решения о привлечении к ответственности № 1200 от 28.03.2023 начислены штрафы: 650000 руб. (сумма налога к уплате) * 20% (ставка) /2 (с учетом смягчающих обстоятельств) = 65000 руб.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит правильным, административный ответчик расчет не оспорил, возражений на иск не представил.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение сроков, установленных ст.48 НК РФ. При подаче данного административного искового заявления установленные положения закона соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, ему был начислен налог в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свои обязанности по уплате налога, установленные п.1 ст.23 НК РФ, административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела имеется задолженность по налогу и штрафу.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему административному иску будет составлять 11 012 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, транспортный налог в сумме 38085,00 руб. за 2022 год; налог на имущество в сумме 3502,00 за 2022 год; НДФЛ за 2020 год в сумме 233891,19 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 65000,00 руб., а всего задолженность на общую сумму 340478,19 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 11012 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия.

Судья О.Н. Левошина

.
.