Решение № 2А-1463/2024 2А-1463/2024~М-1323/2024 М-1323/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-1463/2024

Дело № 2а-1463/2024

УИД 33RS0008-01-2024-002607-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 22 октября 2024 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре Федуловой А.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 20 096,08 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 740 руб., за 2022 год в сумме 5 740 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 191,62 руб., за 2022 год в сумме 326 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 664,64 руб., за 2022 год в сумме 795 руб., задолженность по пени по налогам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 638,82 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль марки , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1976, мощность двигателя в лошадиных силах – 77, дата регистрации права 16.07.1992 г.;

легковой автомобиль марки , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1997, мощность двигателя в лошадиных силах – 140, дата регистрации права 28.10.2004 г., дата прекращения владения 14.05.2024 г.;

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, ФИО1 является собственником доли жилого дома с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2021 г. и 2022 г. руб., площадью объекта - кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата представления сведений о праве собственности 04.02.2014 г.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 принадлежит доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровый номер №, кадастровая стоимость земельного участка в 2021 г. составляла руб., в 2022 г. руб., дата регистрации факта владения 14.03.2014 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлены следующие налоговые уведомления:

№ 34736295 от 01.09.2022 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 5 740 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 296 руб., земельный налог за 2021 год в размере 722 руб.;

№ 85135183 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 5 740 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 326 руб., земельный налог за 2022 год в размере 795 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 64605 от 07.07.2023 г. на сумму 25 114,10 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 21967 от 13.12.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 33 298,21 руб.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1, извещенного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку его явка обязательной признана не была.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В судебном заседании установлено, за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль марки , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1976, мощность двигателя в лошадиных силах – 77, дата регистрации права 16.07.1992 г.;

легковой автомобиль марки , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1997, мощность двигателя в лошадиных силах – 140, дата регистрации права 28.10.2004 г., дата прекращения владения 14.05.2024 г.;

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.56-58).

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.59-60), ФИО1 является собственником доли жилого дома с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2021 г. и 2022 г. руб., площадью объекта - кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата представления сведений о праве собственности 04.02.2014 г.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д.61-62), ФИО1 принадлежит доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровый номер №, площадью объекта кв.м., кадастровая стоимость земельного участка в 2021 г. составляла руб., в 2022 г. руб., дата регистрации факта владения 14.03.2014 г.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб.

В соответствии с Решением Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1 %.

Согласно Решения Совета народных депутатов города Гусь- Хрустальный от 27.10.2010 N 98/12 "Об установлении земельного налога (в новой редакции)" установлены налоговые ставки на земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением домов индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства за исключением индивидуального жилищного строительства.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 34736295 от 01.09.2022 г., об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 5 740 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 722 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 296 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.19). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.20);

№ 85135183 от 25.07.2023 г., об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 5 740 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 795 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 326 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.21). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.22).

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил указанные налоги в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в его адрес 22.09.2023 г. (согласно списку почтовых отправлений (л.д.24), было направлено требование № 64605 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 17 847,84 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 590,10 руб., задолженности по земельному налогу в размере 1 351,58 руб., а также задолженности по пени в общем размере 5 324,58 руб. в срок до 28.11.2023 г. (л.д.23).

Суд отмечает, что в указанное требование не включена задолженность по налоговому уведомлению № 85135183 от 25.07.2023 г., поскольку срок уплаты налогов по указанному уведомлению был 01.12.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 64605 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 13.12.2023 г. было принято решение № 21967 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 33 298,21 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.25).

Задолженность по налогу на имущество за 2021 год была частично оплачена ФИО1 21.12.2023 г. в сумме 23,51 руб. и 22.12.2023 г. в сумме 80,87 руб. Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2021 год составляет 191,62 руб. (296 руб. - 80,87 руб. – 23,51 руб.). Данный факт подтверждается сведениями из ЕНС в отношении ФИО1 (оборот л.д.38).

Задолженность по земельному налогу за 2021 год была частично оплачена ФИО1 21.12.2023 г. в сумме 57,36 руб. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2021 год составляет 664,64 руб. (722 руб. – 57,36 руб.). Данный факт подтверждается сведениями из ЕНС в отношении ФИО1 (л.д.37).

В адрес ФИО1 также были направлены следующие требования:

№ 1894 от 28.01.2019 г. о взыскании задолженности за 2017 год, в том числе, по транспортному налогу в размере 5 740 руб., налогу на имущество в размере 202 руб., земельному налогу в размере 722 руб. Срок уплаты до 25.03.2019 г. (л.д.47);

№ 1967 от 20.01.2020 г. о взыскании задолженности за 2018 год, в том числе, по транспортному налогу в размере 5 740 руб., налогу на имущество в размере 222 руб., земельному налогу в размере 722 руб. Срок уплаты до 02.03.2020 г. (л.д.49);

№ 2793 от 03.02.2021 г. о взыскании задолженности за 2019 год, в том числе, по транспортному налогу в размере 5 740 руб., налогу на имущество в размере 245 руб., земельному налогу в размере 722 руб. Срок уплаты до 30.03.2021 г. (л.д.51);

№ 29298 от 15.12.2021 г. о взыскании задолженности за 2020 год, в том числе, по транспортному налогу в размере 5 740 руб., налогу на имущество в размере 129,33 руб., земельному налогу в размере 722 руб. Срок уплаты до 08.02.2022 г. (л.д.53).

Суд отмечает, что транспортный налог за 2017 год оплачен 11.11.2022 г. в сумме 5 740 руб., за 2018 год оплачен 11.11.2022 г. в сумме 4 647,60 руб., 25.11.2022 г. в сумме 196,98 руб., 10.04.2023 г. в сумме 210,29 руб., 13.04.2023 г. в сумме 57,29 руб., 19.12.2023 г. в сумме 627,84 руб., за 2019 год оплачен 19.12.2023 г. в сумме 5 740 руб., за 2020 год оплачен 19.12.2023 г. в сумме 5 227,42 руб., 21.12.2023 г. в сумме 512,58 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 года отсутствует.

Налог на имущество за 2017 год оплачен 17.06.2021 г. в сумме 129,90 руб., 09.11.2022 г. в сумме 37,35 руб., 11.11.2022 г. в сумме 34,75 руб., за 2018 год оплачен 11.11.2022 г. в сумме 222 руб., за 2019 год оплачен 11.11.2022 г. в сумме 80,23 руб., 19.12.2023 г. в сумме 164,77 руб., за 2020 год оплачен 19.12.2023 г. в сумме 129,33 руб. Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2017-2020 года отсутствует.

Земельный налог за 2017 год оплачен 26.10.2020 г. в сумме 316,42 руб., 17.06.2021 г. в сумме 405,58 руб., за 2018 год оплачен 17.06.2021 г. в сумме 92,42 руб., 25.11.2022 г. в сумме 629, 58 руб., за 2019 год оплачен 25.11.2022 г. в сумме 722 руб., за 2020 год оплачен 25.11.2022 г. в сумме 92,42 руб., 19.12.2023 г. в сумме 595,19 руб., 21.12.2023 г. в сумме 34,39 руб. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2017-2020 года отсутствует.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями из ЕНС в отношении ФИО1 (л.д.36-37, оборот л.д.38), а также сведениями КРСБ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в отношении ФИО1 (л.д.74-85).

Пени, начисленные до 01.01.2023 г., начислены на задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года и 2021 год, по земельному налогу за 2017-2021 года, и подлежат взысканию в сумме 4 143,48 руб.

Пени, начисленные после 01.01.2023 г., начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 года, по налогу на имущество за 2019-2021 года, по земельному налогу за 2020-2021 года, и подлежат взысканию в сумме 2 495,34 руб.

Административным истцом указано, что на дату подачи административного иска размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 22 079,57 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021-2022 года, земельному налогу за 2021-2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года и пени составляет 20 096,08 руб. (5 740 руб. – транспортный налог за 2021 год + 5 740 руб. - транспортный налог за 2022 год + 191,62 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год + 326 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год + 664,64 руб. – земельный налог за 2021 год + 795 руб. - земельный налог за 2022 год + 6 638,82 руб. (2 495,34 руб. + 4 143,48 руб.) – пени).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет налогов и пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-516-6/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности вынесено 04.03.2024 г. (л.д.32), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 04.09.2024 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 802,88 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 20 096,08 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 740 руб., за 2022 год в сумме 5 740 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 в сумме 191,62 руб., за 2022 год в сумме 326 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 664,64 руб., за 2022 год в сумме 795 руб., задолженность по пени по налогам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 638,82 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 802,88 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 24.10.2024 г.

Судья Е.В. Забродченко