Решение № 2А-4023/2025 2А-4023/2025~М-864/2025 М-864/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-4023/2025

УИД НОМЕР

дело НОМЕР


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Малековой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки в виде пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в виде пени в размере 36 136 рублей 55 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно положениям пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с неисполнением возложенной обязанности по уплате исчисленных налогов в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета пени, содержащегося в административном иске, следует, что задолженность образована из следующих сумм:

1. Пени в размере 26 238 рублей 71 копейки приняты при переходе в ЕНС, согласно расчету:

- пени в размере 374.47 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-744/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 705.90 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-744/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 248.27 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за налоговый период 2018 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 430.99 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородский районный суд <адрес> НОМЕРа-4684/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 930.75 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 560.52 руб. за налоговый период 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-3412/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 1 113.51 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-744/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 608.89 руб. начислены, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 273.67 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородский районный суд <адрес> НОМЕРа-4684/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 501.35 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 261.68 руб. за налоговый период 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-3412/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 120.46 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 021 руб. за 2014 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 361.87 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере 1 021 руб. за 2015 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 344.05 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 021 руб. за 2016 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12.66 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 021 руб. за 2017 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 188.89 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 021 руб. за 2018 год,

- пени в размере 22.98 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 170 руб. за 2019 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

2. Пени в размере 9 897 рублей 84 копеек:

- пени в размере 374.11 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за налоговый период 2018 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-671/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 279.17 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородский районный суд <адрес> НОМЕРа-4684/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 430.88 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 560.52 руб. за налоговый период 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-3412/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 2.42 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-744/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 96.36 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за налоговый период 2018 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-671/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 065.38 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 год взысканную по решению Нижегородский районный суд <адрес> НОМЕРа-4684/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 631.24 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3261.68 руб. за налоговый период 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-3412/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 15.48 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 021 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородский районный суд <адрес> НОМЕРа-4684/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2.81 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 170 руб. за 2019 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

При проверке обоснованности заявленных требований судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год указывает, что данные недоимки взысканы судебным приказом НОМЕРа-744/2021 от ДД.ММ.ГГГГ и оплачены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. По запросу суда в материалы дела представлены материалы исполнительного производства НОМЕР-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании указанного судебного приказа. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, что подтверждается платежными поручениями НОМЕР и НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, у административного истца не имелось оснований для начисления пени на недоимку с ДД.ММ.ГГГГ, однако, налоговым органом было произведено начисление пени вплоть до ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование законности своих действий Инспекцией указано, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Однако, указанное опровергается вышеприведенными обстоятельствами. Действительно, из материалов исполнительного производства усматривается, что денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на депозитный счет ФССП, были перечислены взыскателю платежными поручениями от 06 и ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о нарушении судебным приставом – исполнителем установленного срока перечисления поступивших денежных средств взыскателю, который составляет пять операционных дней со дня поступления денежных средств на депозитный счет (ст. 110 ФЗ НОМЕР «Об исполнительном производстве»). Нарушение данного срока службой судебных приставов не может возлагать на административного ответчика дополнительную ответственность в виде необоснованного начисления пени за периоды, после произведенной оплаты долга. Довод истца о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование была погашена ДД.ММ.ГГГГ опровергнут материалами дела. К тому же судом отмечается, что налоговый орган не вправе применять положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающей распределение поступивших платежей в рамках единого лицевого счета, поскольку оплата произведена по конкретному судебному акту, в котором предмет взыскания строго определен, иное нарушает права налогоплательщика. Также оплата по исполнительному производству произведена до введения института единого налогового счета. Следовательно, пени, начисленные за период, возникший после ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат.

Пени в размере 374.47 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-744/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ, и пени в размере 5 705.90 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-744/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ), подлежали включению в требование в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности по взносам, в течение 1 года со дня погашения недоимки, однако, требование по данным пени не было сформировано, в связи с чем оснований для включения их в требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось.

Относительно пени, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2018 год, налоговый орган указывает, что недоимки были оплачены ДД.ММ.ГГГГ. В уточненном расчете пени, представленном суду по запросу, указано, что данные недоимки были взысканы судебным приказом НОМЕРа-671/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Судом установлено, а также указано административным истцом, что после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕРа-6082/2023 принято решение об удовлетворении заявленных требований о взыскании пени, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2018 год и транспортному налогу за 2016 год. Из судебного акта следует, что изначально административным истцом были заявлены требования о взыскании указанных недоимок, но впоследствии исковые требования были уточнены, предмет взыскания составили пени, расчет которых был произведен с учетом того, что основная задолженность была погашена до обращения с иском в суд. По запросу суда в материалы дела представлено исполнительное производство НОМЕР-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа НОМЕРа-671/2021. Из справки о движении денежных средств следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское в размере 130 рублей 06 копеек была погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 7 копеек была погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование была погашена платежами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 591 рубля 16 копеек, оставшаяся часть была погашена ДД.ММ.ГГГГ единым платежом в размере 32 570 рублей 12 копеек. Из материалов административного дела следует, что сведений о расчете пени с учетом поступивших в 2022 году платежей не имеется, судом установлено, что пени начислялись вплоть по погашения задолженности (ДД.ММ.ГГГГ), в том числе без учета дат поступления платежей, на всю сумму недоимки, взысканную по судебному приказу. Таким образом, довод административного истца о том, что задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ опровергнут материалами исполнительного производства. Расчет пени, имеющийся в административном иске, признан судом неверным, уточняющего расчета суду не представлено, в связи с чем суд не может взыскать заявленные суммы.

Относительно требований о взыскании пени на недоимки по страховым взносам за 2019 год и по транспортному налогу за 2018 год судом установлено, что задолженность по страховым взносам и транспортному налогу была взыскана решением Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕРа-4684/2021. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, не обжаловано. Из ответа на запрос суда, данного налоговым органом, следует, что исполнительный лист получен ДД.ММ.ГГГГ. Судом направлялся запрос в Нижегородское РОСП <адрес> о предоставлении материалов исполнительных производств, где взыскателем является налоговая инспекция. Из представленных материалов следует, что исполнительный лист по вышеуказанному делу к исполнению не был предъявлен. В банке данных ФССП данная информация также отсутствует. В соответствии с законодательством об исполнительном производстве срок предъявления исполнительного документа истек ДД.ММ.ГГГГ.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В рассматриваемом случае судом установлено, что налоговым органом право на принудительное взыскание недоимок по страховым взносам за 2019 год и транспортному налогу за 2018 год утрачено, поскольку исполнительный документ не был предъявлен к взысканию в установленный срок. Сведений о том, что данный срок восстановлен судом, также не имеется. Таким образом, начисленные пени взысканию не подлежат.

Пени, начисленные на недоимки по страховым взносам за 2020 год, также не подлежат взысканию ввиду пропуска срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Из ответа на запрос суда следует, что недоимки взысканы судебным приказом НОМЕРа-3412/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Из ответа Нижегородского РОСП <адрес> следует, что данный судебный приказ к исполнению не предъявлялся. Срок его предъявления к исполнению налоговым органом пропущен.

Пени в размере 120.46 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 021 руб. за 2014 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 361.87 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере 1 021 руб. за 2015 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 12.66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 021 руб. за 2017 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат, поскольку в установленный срок с момента уплаты недоимки налоговым органом требование не было сформировано, в адрес налогоплательщика не направлялось, в связи с чем возможность взыскания данных пени налоговым органом утрачена, включение их в ЕНС необоснованно.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П, от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О и от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-Ф3 и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Однако, с учетом ранее установленных обстоятельств, заявленные требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки в виде пени в размере 36 136 рублей 55 копеек оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова