Решение № 2А-1557/2017 2А-1557/2017~М-1455/2017 М-1455/2017 от 17 декабря 2017 г. по делу № 2А-1557/2017

Дело № 2а-1557/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2017 г. г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Ткаченко М.В.

при секретаре Руденок Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 113,820 кв.м.. Дата возникновения права собственности 17 декабря 2012 года, дата отчуждения права собственности 08 мая 2013 года (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решением Собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении налога на имущество физических лиц", инспекцией Должнику начислен налог на имущество согласно налоговых уведомлений, прилагаемых к настоящему заявлению (№ за год 2012 по сроку уплаты до 02.12.2015г. на сумму 85,93 руб.).

ФИО1 № (далее - Должник) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2007, Дата регистрации права 09.07.2011, Дата утраты права 21.10.2014;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2012, Дата регистрации права 25.09.2013 (о чем свидетельствует выписка из базы данных, инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НКРФ.)

На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главой 3 Законом Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" (с изменениями и дополнениями), инспекцией Должнику начислен транспортный налог согласно налоговых уведомлений, прилагаемых к настоящему заявлению (№ за год 2014 по сроку уплаты до 02.12.2015г. на сумму 19 329 рублей 33 копейки).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с Административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, от 13.12.2016 № налог на имущество: налогов 85,93 руб. пени 10,98 руб. транспортный налог: налогов 19 329,33 руб., пени 2 527,46 руб..

Однако, сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Налогоплательщику было направлено заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

Если к заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчетвзыскиваемых сумм, а также пени, заявление соответствует требованиям части 1 статьи 287 КАС РФ.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об -уплате налогов.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с 15.09.2015 г. заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-424/2017 от 06.07.2017 г. мировым судьей судебного участка №2 Сальского района Ростовской области. Однако Административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего судебный акт был отменен мировым судьей определением от 18.07.2017 года.

Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в том числе: налог в размере 85,93 руб. за 2012 год и пени в размере 10,98 руб., а также задолженность по транспортному налогу с физических лиц в том числе налог в размере 19329,33 руб. за 2014 год и пени в размере 2 527,46 руб. на общую сумму 21 953,70 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, в письменном заявлении просил в удовлетворении требований МРИ ФНС России № 16 по Ростовской области отказать, в связи с пропуском исковой давности.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Кроме этого, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 113,820 кв.м.. Дата возникновения права собственности 17 декабря 2012 года, дата отчуждения права собственности 08 мая 2013 года (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решением Собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении налога на имущество физических лиц", инспекцией Должнику начислен налог на имущество согласно налоговых уведомлений, прилагаемых к настоящему заявлению (№ за год 2012 по сроку уплаты до 02.12.2015г. на сумму 85,93 руб.).

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит легковой автомобиль государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 25.09.2013.

Кроме того, административному ответчику принадлежал грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: № год выпуска 2007, дата регистрации права 09.07.2011, дата утраты права 21.10.2014.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных, инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НКРФ.

На основании п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 НК РФ.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в соответствии Областным законом Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", ст. 357 НК РФ, административному ответчику посредством налогового уведомления № от 20.10.2015 года, начислен:

- транспортный налог за 2014 год в размере 19 329 рублей 33 копейки (18 333,33 руб. + 996,00 руб.);

- имущественный налог за 2012 год, в размере 85 рублей 93 копейки, сроком уплаты до 02 декабря 2015 года, что подтверждено налоговым уведомлением № от 20 октября 2015 года (л.д. 17).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Отправление налогоплательщику налогового уведомления: № от 20 октября 2015 года (л.д. 17), подтверждается реестром заказной корреспонденции от 30 декабря 2015 года (л.д. 18).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате:

- транспортного налога за 2014 год, в срок не позднее 02 декабря 2015 года;

- налога на имущество физических лиц за 2012 год в срок не позднее 02 декабря 2015 года.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Судом установлено, что поскольку административный ответчик в установленные законом сроки не исполнял обязанность по уплате в бюджет транспортного налога, то административный истец начислил ему пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ: за период с 03 декабря 2015 года по 31 декабря 2015 года (29 дн.) в размере 154 рубля 15 копеек; за период 01 января 2016 года по 13 июня 2016 года (165 дн.) в размере 1 169 рублей 42 копейки; за период с 14 июня 2016 года по 18 сентября 2016 года (97 дн.) в размере 656 рублей 23 копейки; за период с 19 сентября 2016 года по 12 декабря 2016 года (85 дн.) в размере 547 рублей 66 копеек, а всего 2 527 рублей 46 копеек, исходя из расчета указанного в иске.

Также судом установлено, что административный ответчик в установленные законом сроки не исполнял обязанность по уплате в бюджет налога на имущество физических лиц, административный истец начислил ему пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ: за период с 03 декабря 2015 года по 31 декабря 2015 года (29 дн.) в размере 69 копеек; за период с 01 января 2016 года по 13 июня 2016 года (165 дн.) в размере 5 рублей 20 копеек, за период с 14 июня 2016 года по 18 сентября 2016 года (97 дн.) в размере 2 рубля 92 копейки, за период с 19 сентября по 12 декабря 2016 года (85 дн.) в размере 2 рубля 43 копейки, а всего 10 рублей 98 копеек, исходя из расчета указанного в иске.

Расчет пени по транспортному налогу и налогу на имущество судом проверен и признан правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления его по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой транспортного налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13 декабря 2016 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику:

- в срок до 07 февраля 2017 года исполнить обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу физических лиц в размере 19 329 рублей 33 копейки, сроком оплаты 02 декабря 2015 года и пени в размере 2 527 рублей 46 копеек;

- в срок до 07 февраля 2017 года по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 85 рублей 93 копейки, сроком уплаты до 02 декабря 2015 года и пени в размере 10 рублей 98 копеек (л.д. 13).

В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по имущественному и транспортному налогу не исполнил. Размер неисполненного обязательства составил: по налогу на имущество физических лиц за 2012 года в размере 85 рублей 93 копейки и пени 10 рублей 98 копеек; по транспортному налогу за 2014 год в размере 19 329 рублей 33 копейки и пени 2 527 рублей 46 копеек, что подтверждено расшифровкой задолженности (л.д. 9-10), в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06 июля 2017 года мировым судьей судебного участка № 2 Сальского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход областного бюджета задолженности по транспортному налогу в размере 19 329 рублей 33 копейки, пени за просрочку платежей в размере 2 527 рублей 46 копеек и задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в доход местного бюджета в размере 85 рублей 93 копейки, пени за просрочку платежей в размере 10 рублей 98 копеек, а всего недоимки по указанным налогам в общем в размере 21 953 рубля 70 копеек (л.д. 37).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Сальского судебного района Ростовской области от 18 июля 2017 года судебный приказ от 06 июля 2017 года отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 38).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 12 октября 2017 года.

Судом установлено, что налоговым органом срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет транспортного налога, налога на имущество и пени составлен в соответствии с формулами расчета, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, то суд пришёл к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области о взыскании с административного ответчика суммы задолженности: по транспортному налогу за 2014 год в размере 21 856 рублей 79 копеек, в том числе: налога - 19 329 рублей 33 копейки и пени – 2 527 рублей 46 копеек; по налогу на имущество за 2012 год в размере 96 рублей 91 копейка, в том числе: налога – 85 рублей 93 копейки и пени 10 рублей 98 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Статьей 333.19 НК РФ установлен размер государственной пошлины подлежащей уплате при обращении в суд с иском имущественного и неимущественного характера.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 858 рублей 61 копейку.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность: по транспортному налогу за 2014 год в размере 21 856 (двадцать одну тысячу восемьсот пятьдесят шесть) рублей 79 копеек, в том числе: налога - 19 329 (девятнадцать тысяч триста двадцать девять) рублей 33 копейки и пени – 2 527 (две тысячи пятьсот двадцать семь) рублей 46 копеек; по налогу на имущество за 2012 год в размере 96 (девяносто шесть) рублей 91 копейка, в том числе: налога – 85 (восемьдесят пять) рублей 93 копейки и пени 10 (десять) рублей 98 копеек, а всего 21 953 (двадцать одну тысячу девятьсот пятьдесят три) рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 858 (восемьсот пятьдесят восемь) рублей 61 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Ткаченко

Решение в окончательной форме изготовлено 22 декабря 2017 г..