Решение № 2А-384/2025 2А-384/2025~М-340/2025 М-340/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-384/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Акбулак 15 октября 2025 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Турковой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лапшиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, за 2024 год в размере 3858 рублей 87 копеек, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34450 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ и ему начислен штраф в размере 500 рублей. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по штрафу не оплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2022, 2023 годы не уплачены, на суму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам: пени ОПС в сумме 4405,68 рублей, пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 260,01 рублей, пени страховые взносы на ОМС в размере 2324,16 рублей, пени на земельный налог в размере 13,84 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 13015,60 рублей, а именно: страховые взносы на ОПС в размере 7165,89 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 2501,81 рублей, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 3347,39 рублей, земельный налог в размере 0,51 рубль (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Требование не исполнено. Межрайонная ИФНС России № 15 обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Просила суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 113431 рубль 16 копеек, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3858 рублей 87 копеек, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34450 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, пеня в размере 20019 рублей 29 копеек, штраф в размере 500 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения административный истец извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещался по адресу регистрации: <адрес>. Конверт с судебной повесткой возвращен в суд в связи с истечением срока хранения.

Как следует из разъяснений, содержащихся п.п.67, 68 в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Доказательств, подтверждающих уважительные причины неполучения или невозможности получения административным ответчиком корреспонденции по адресу регистрации не представлено, в связи с чем суд считает, что административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании пп.1, 1.1 п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений; по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно представленному административным истцом расчету страховые взносы на ОПС исчислены в размере 34450 рублей, страховые взносы на ОМС исчислены в размере 8766 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3858 рублей 87 копеек.

В связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик не уплатил обязательные платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 13015,60 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ и ему начислен штраф в размере 500 рублей.

В связи с неисполнением уведомления в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, штрафа за налоговые правонарушения, пени, определен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1о требование не исполнил, доказательств уплаты не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ФИО1о составляет 113436 рублей 16 копеек, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3858 рублей 87 копеек, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34450 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, пеня в размере 20019 рублей 29 копеек, штраф в размере 500 рублей.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, но отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку поступили возражения ответчика.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим административным иском.

Срок, установленный законом, истцом соблюден, поскольку иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представленные административным истцом расчеты задолженности суд находит обоснованными, соответствующими требованиям налогового законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен, доказательств уплаты пени и штрафов не представлено.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования Акбулакский район Оренбургской области государственная пошлина в размере 4403 рубля 93 копейки, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 113436 рублей 16 копеек, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3858 рублей 87 копеек; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34450 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей; пеня в размере 20019 рублей 29 копеек; штраф в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования Акбулакский район Оренбургской области в размере 4403 рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Туркова А.С.

Мотивированное решение составлено 29.10.2025 года.

Судья Туркова А.С.