Решение № 2А-2979/2025 2А-933/2026 2А-933/2026(2А-2979/2025;)~М-1723/2025 М-1723/2025 от 20 апреля 2026 г. по делу № 2А-2979/2025

47RS0018-02-2025-001751-86 21 апреля 2026 года

Дело №2а-933/2026 в г.Тосно Ленинградской области


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени,

установил:

определением от 20 октября 2025 года (л.д.33-34) объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения административные дела:

по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 653,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2971,92 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 7972 руб., за 2021 год в размере 7972 руб., пени в размере 49 665,81 руб.

по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7728 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 150 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 110 руб., пени в размере 9652,77 руб.

В обоснование административных исков указала, что согласно выписке ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 26.05.2010 по 18.01.2021. Ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачиваемому страховые взносы для себя, с 01.01.2017 по 31.12.2017:

на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии 7500 (МРОТ)*26% (тариф на обязательное пенсионное страхование) в размере 23 400 руб.,

на обязательное медицинское страхование 7500 (МРОТ)*5% (тариф на обязательное пенсионное страхование) в размере 4590 руб.

Срок оплаты страховых взносов – 31.12.2017.

В связи с частичной оплатой сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 22 631 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4590 руб.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020-2021 годы за следующие транспортные средства:

<данные изъяты> автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 100 л.с., по ставке, установленной ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 16 октября 2002 г. №487-53 «О транспортном налоге» 24 руб., в сумме 100*24*(12/12)=2400 руб.;

<данные изъяты> автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 116 л.с., по ставке, установленной ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 16 октября 2002 г. №487-53 «О транспортном налоге» 35 руб., в сумме 116*35*(12/12)=4060 руб.;

<данные изъяты>, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 63 л.с., по ставке, установленной ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 16 октября 2002 г. №487-53 «О транспортном налоге» 24 руб., в сумме 63*24*(12/12)=1512 руб.

На уплату налога были выписаны и направлены ответчику налоговые уведомления №81000928 от 01.09.2021 со сроком оплаты 01.12.2021, №50472142 от 01.09.2022 со сроком оплаты 01.12.2022.

У ФИО1 по состоянию на 05.01.2023 образовалось отрицательно сальдо в размере 220 705,35 руб., в том числе и пени 40 645,94 руб. Поскольку в установленный законом срок задолженность налогоплательщиком не была погашена, на основании статей 69 и 70 НК Российской Федерации налоговым органом в его адрес по почте заказным письмом (ШПИ 80102984687607) было направлено требование №1589 от 25.05.2023, которое в соответствии в абз.2 п.3 ст.69 НК Российской Федерации действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, в соответствии со ст.ст.46, 48 НК Российской Федерации вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика №128 от 08.08.2023, которое было направлено по почте заказным письмом (ШПИ 80092387927373).

В связи с поступлением единого налогового платежа 23.11.2023 в размере 9596,04 руб. на единый налоговый счёт ФИО1 оплата учтена в счёт погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7977,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1618,08 руб. Остатки задолженности составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 14 653,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2971,92 руб., по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 15 944 руб.

За несвоевременность уплаты налога, взносов согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023: 50 849,31 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления – 12.08.2023) – 1183,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 49 665,81 руб.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №75 Тосненского района Ленинградской области за выдачей судебного приказа. 24 ноября 2023 г. был вынесен судебный приказ по делу №2а-3478/2023, который был отменён 21 марта 2025 г., так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.38-40).

***

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества; органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра; органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; ФИО1 были начислены налоги за 2022 год за следующее имущество:

<данные изъяты>, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 100 л.с., по ставке, установленной ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 16 октября 2002 г. №487-53 «О транспортном налоге» 24 руб., в сумме 100*24*(9/12)=1800 руб.; по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» 18 руб., в сумме 100*18*(3/12)=450 руб.;

<данные изъяты> автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 116 л.с., по ставке, установленной ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 16 октября 2002 г. №487-53 «О транспортном налоге» 35 руб., в сумме 116*35*(9/12)=3045 руб.; по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» 35 руб., в сумме 116*35*(3/12)=1015 руб.;

<данные изъяты>, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 63 л.с., по ставке, установленной ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 16 октября 2002 г. №487-53 «О транспортном налоге» 24 руб., в сумме 63*24*(12/9)=1134 руб.; по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №-оз «О транспортном налоге» 18 руб., в сумме 63*18*(3/12)=284 руб.;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 29 999*1*1,5*4/12=150 руб.;

Гараж по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 183934*1*0,30*4/12*0,6=110 руб.

На уплату налогов было выписано и направлено ответчику налоговое уведомление №124963291 от 15.08.2023 со сроком оплаты 01.12.2023.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023: 60 497,28 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления – 11.12.2023) – 50 844,51 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9652,77 руб. Пени начислены с 12.08.2023 по 11.12.2023 (со дня ЗВСП №152 от 12.08.2023 по день ЗВСП №4689 от 11.12.2023).

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №75 Тосненского района Ленинградской области за выдачей судебного приказа. 19 февраля 2024 г. был вынесен судебный приказ по делу №2а-590/2024, который был отменён 21 марта 2025 г., так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.3-5).

18 ноября 2025 г. от административного истца поступило заявление об отказе от административного иска в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 653,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2971,92 руб. в связи с оплатой. Отказ от административного иска в указанной части был принят судом, по данным требованиям производство по административному делу было прекращено (л.д.78).

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.5, 115).

Извещение о времени и месте судебного разбирательства направлено по месту жительства ФИО1, возвратилось в суд за сроком хранения (л.д.116).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 362 НК Российской Федерации указано, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 397 НК Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 7927 руб. за автомобиль <данные изъяты> 2200, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 100 л.с., по ставке 24 руб., в сумме 2400 руб.; автомобиль <данные изъяты> 1, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 116 л.с., по ставке 35 руб., в сумме 4060 руб.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 63 л.с., по ставке 24 руб., в сумме 1512 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что подтверждается налоговым уведомлением №81000928 от 01.09.2021, которое было направлено налогоплательщику заказным письмом 19.10.2021 (л.д.47-48).

29.12.2021 ФИО1 отправлено требование №125841 от 21.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7972 руб. и пени в сумме 38,13 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 15.02.2022 (л.д.85-86).

***

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 7927 руб. за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 100 л.с., по ставке 24 руб., в сумме 2400 руб.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 116 л.с., по ставке 35 руб., в сумме 4060 руб.; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 63 л.с., по ставке 24 руб., в сумме 1512 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, что подтверждается налоговым уведомлением №50472142 от 01.09.2022, которое было направлено налогоплательщику заказным письмом 01.10.2022 (л.д.45-46).

***

07.11.2022 ФИО1 отправлено требование №57491 от 24.10.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23 400 руб. и пени в сумме 9841,64 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 руб. и пени в сумме 1930,49 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 02.12.2022 (л.д.87-88).

26.05.2023 ФИО1 отправлено требование №1589 от 25.05.2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 112 498,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 26 136,11 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 41 424,66 руб. и пени в размере 47 127,89 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 20.07.2023 (л.д.12-13, 49-50).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения N 128 от 08.08.2023 о взыскании задолженности, указанной в требовании N 1589 от 25.05.2023 в размере 230 653,31 руб. (л.д.18-19, 63-64).

***

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 7728 руб. за автомобиль <данные изъяты>, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, 100 л.с., по ставке 24 руб., за 9 месяцев в сумме 1800 руб.; по ставке 18 руб., за 3 месяца в сумме 450 руб.;

автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 116 л.с., по ставке 35 руб., за 9 месяцев в сумме 3045 руб.; по ставке 35 руб., за 3 месяца в сумме 1015 руб.;

автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 63 л.с., по ставке 24 руб., за 9 месяцев в сумме 1134 руб.; по ставке 18 руб., за 3 месяца в сумме 284 руб.;

земельный налог за 2022 год в сумме 150 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, за 4 месяца;

налог на имущество физических лиц в сумме 150 руб. за гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 4 месяца; что подтверждается налоговым уведомлением №124963291 от 15.08.2023 со сроком оплаты не позднее 01.12.2023, которое было направлено налогоплательщику заказным письмом 22.09.2023 (л.д.10-11).

***

24.11.2023 мировым судьей судебного участка №75 Тосненского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-3478/2023 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 43 165 руб., пени в размере 49 665,81 руб. Определением мирового судьи судебного участка №75 Тосненского района Ленинградской области от 21.03.2025 этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.65).

19.02.2024 мировым судьей судебного участка №75 Тосненского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-590/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 7988 руб., пени в размере 9652,77 руб. Определением мирового судьи судебного участка №75 Тосненского района Ленинградской области от 21.03.2025 этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.20).

***

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК Российской Федерации они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2021 по делу №2а-4988/2021 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 9536 руб., пени 87,64 руб. (л.д.118-120); постановлением судебного пристава-исполнителя Московского РОСП от 10.06.2022 возбуждено исполнительное производство №198212/22/78012-ИП (л.д.95-97);

решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от 13.10.2022 по делу №2а-5801/2022 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 7972 руб., пени 98,85 руб. (л.д.121-122); постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя Тосненского РОСП ФИО2 от 06.02.2025 возбуждено исполнительное производство №21649/25/47035-ИП (л.д.98-100);

решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от 03.11.2022 по делу №2а-5553/2022 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы в сумме 55 899 руб., пени 291,51 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы в сумме 12 724 руб., пени 66,18 руб. (л.д.123-124); постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя Тосненского РОСП ФИО2 от 06.02.2025 возбуждено исполнительное производство №21648/25/47035-ИП (л.д.104-106);

решением Тосненского городского суда от 29.07.2024 по делу №2а-1848/2024 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 7972 руб. и пени в размере 72,28 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в сумме 34 018,06 руб., пени 188,64 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в сумме 8833,71 руб., пени 48,99 руб. (л.д.126-129); постановлением судебного пристава-исполнителя Тосненского РОСП ФИО3 от 03.07.2025 возбуждено исполнительное производство №303290/25/47035-ИП (л.д.107-109).

***

Согласно представленным Инспекцией расчётам пеней, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 23 400 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 10 241,64 руб. (л.д.53, курсивом выделены пени, во взыскании которых суд откажет настоящим решением);

на недоимку по сроку уплаты 09.01.2019 26 545 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 7300,18 руб., произведена частичная уплата страховых взносов, остаток задолженности составил 26 495,58 руб. (л.д.54);

на недоимку по сроку уплаты 31.12.2019 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 5651,15 руб. (л.д.54);

на недоимку по сроку уплаты 31.12.2020 32 448 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 4246,88 руб.;

на недоимку по сроку уплаты 02.02.2021 1570,06 руб. за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 198,14 руб. (л.д.55);

итого 27 747,48 руб.

***

на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2018 4590 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 2009,67 руб. (л.д.56);

на недоимку по сроку уплаты 09.01.2019 5840 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 1606 руб., произведена частичная уплата страховых взносов, остаток задолженности составил 5828,40 руб. (л.д.57);

на недоимку по сроку уплаты 31.12.2019 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 1325,30 руб.;

на недоимку по сроку уплаты 31.12.2020 8426 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 1102,83 руб.;

на недоимку по сроку уплаты 02.02.2021 407,71 руб. за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 51,46 руб. (л.д.58);

итого 6119,34 руб.

***

на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год 6460 руб. за период со 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1865,76 руб.;

на недоимку по налогу за 2017 год 6460 руб. за период со 04.12.2018 по 01.02.2022 начислены пени в размере 1627,70 руб., произведена частичная уплата налога, остаток задолженности составил 3076,66 руб. (л.д.59);

на недоимку по налогу за 2018 год 7972 руб. за период со 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1583,77 руб. (л.д.60);

на недоимку по налогу за 2019 год 7972 руб. за период со 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1077,28 руб.;

на недоимку по налогу за 2020 год 7972 руб. за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 549,13 руб.;

на недоимку по налогу за 2021 год 7972 руб. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 59,79 руб.;

итого 6763,43 руб. (л.д.60).

***

Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что недоимка в размере 180 059,41 руб. по состоянию на 01.01.2023 состояла из страховых взносов и налога:

транспортного налога за 2016 год в размере 6460 руб., за 2017 год в размере 3076,66 руб., за 2018 год в размере 7972 руб., за 2019 год в размере 7972 руб., за 2020 год в размере 7972 руб., за 2021 год в размере 7972 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22 631 руб., за 2018 год в размере 26 495,58 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 1570,06 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5828,40 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 407,71 руб. (л.д.135).

***

Согласно таблице расчета пени на недоимку 180 059,41 руб. за период с 01.01.2023 по 22.11.2023 начислены пени в суммах 9183,03 руб. + 1122,37 руб. + 2448.81 руб. + 3277,08 руб. + 2160,71 руб.;

23.11.2023 произведён единый налоговый платеж в сумме 9596,04 руб., недоимка сократилась до 170 463,37 руб., на эту недоимку за период с 23.11.2023 по 01.12.2023 начислены пени в сумме 767,09 руб.;

произведено начисление налогов за 2022 год, на недоимку 178 001,37 руб. за период со 02.12.2023 по 12.12.2023 начислены пени в сумме 979,01 руб.;

итого 19 938,10 руб. (л.д.14).

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №152 от 12.08.2023: 50 849,31 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 12.08.2023) – 1183,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 49 665,81 руб. (л.д.51).

***

Из расчета пеней необходимо исключить на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 6460 руб. и недоимку по налогу за 2017 год в сумме 3076,66 руб., так как исполнительное производство №198212/22/78012-ИП окончено, сведений о повторном предъявлении исполнительного листа по делу №2а-4988/2021 не имеется.

***

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Требование №57491 от 24.10.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. по срокам уплаты 09.01.2018 направлено ФИО1 с нарушением трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, более чем через три с половиной года после выявления недоимки, обращение к мировому судье последовало через четыре с половиной года после выявления недоимки. При этом уважительные причины задержки своевременного направления требования и обращения в суд отсутствуют, поскольку налоговым органом своевременно выявлена недоимка по страховым взносам за 2018-2019 год, которая взыскана решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от 03.11.2022 по делу №2а-5553/2022, следовательно, недоимка по страховым взносам за 2017 год тогда же была обнаружена, но действий по её взысканию тогда не последовало.

Из расчета пеней суд исключает недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23 400 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 руб., так как налоговый орган пропустил срок направления требования и соответственно срок обращения в суд. Данные недоимки обладает признаками безнадежным к взысканию.

***

Таким образом, совокупная недоимка на 01.01.2023 составит: недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 7972 руб. + за 2019 год в размере 7972 руб. + за 2020 год в размере 7972 руб. + за 2021 год в размере 7972 руб. + недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 495,58 руб. + за 2019 год в размере 29354 руб. + за 2020 год в размере 32 448 руб. + за 2021 год в размере 1570,06 руб. + недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5828,40 руб. + за 2019 год в размере 6884 руб. + за 2020 год в размере 8426 руб. + за 2021 год в размере 407,71 руб. =143 301,75 руб.

Расчет пеней будет следующим:

на недоимку 143 301,75 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 начислены пени из расчета 204 дн.*7,5%/300=7308,39 руб.;

на ту же недоимку за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 начислены пени из расчета 22 дн.*8,5%/300=893,25 руб.;

на ту же недоимку за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 начислены пени из расчета 34 дн.*12%/300=1948,90 руб.;

на ту же недоимку за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 начислены пени из расчета 42 дн.*13%/300=2608,09 руб.;

на ту же недоимку за период с 30.10.2023 по 22.11.2023 начислены пени из расчета 24 дн.*15%/300=1719,62 руб.;

на недоимку 133 705,71 руб. за период с 23.11.2023 по 01.12.2023 начислены пени из расчета 9 дн.*15%/300=601,68 руб.;

на недоимку 141 693,71 руб. за период со 02.12.2023 по 12.12.2023 начислены пени из расчета 11 дн.*15%/300=779,32 руб.;

итого 15 859,25 руб.

***

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы, земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год добровольно не исполнил, а также имеет задолженность по налогу и страховым взносам за предыдущие налоговые периоды, суд взыскивает с него недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 7972 руб., за 2021 год в размере 7972 руб. за 2022 год в размере 7728 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 150 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 110 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019 – 7300,18 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 – 5651,15 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 – 4246,88 руб., по сроку уплаты 02.02.2021 – 198,14 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019 – 1606 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 – 1325,30 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 – 1102,83 руб., по сроку уплаты – 51,46 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год – 1583,77 руб., за 2019 год –1077,28 руб., за 2020 год – 549,13 руб., за 2021 год – 59,79 руб.,

а также пени по единому налоговому счёту за период с 01.01.2023 по 12.12.2023 в сумме 15 859,25 руб., уменьшенные на остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 766,44 руб., итого пеней 39 844,72 руб., а всего 63 776,72 руб.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Государственная пошлина составит 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные иски Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, адрес места жительства: <адрес>; ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7972 руб., за 2021 год в размере 7972 руб., за 2022 год в размере 7728 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 150 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 110 руб., пени за период с 26.01.2019 по 12.12.2023 в размере 39 844,72 руб., а всего 63 776,72 руб.;

отказать во взыскании пени в размере 19 473,86 руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, сч. №40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России) сч. №03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тосненский район Ленинградской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: