Решение № 2А-983/2024 2А-983/2024~М-923/2024 М-923/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-983/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 декабря 2024 года р.п. Залари

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Санду Д.К., при секретаре судебного заседания Моховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-983/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями: взыскать с ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме 23 634,24 рублей, в том числе, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 21 543,36 рублей; пени за период со 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 2 090,88 рублей.

В обосновании иска административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 с 09 июля 2002 года состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН №. Административный ответчик ФИО1 с 12 июля 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 01 июля 2024 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 852 рублей за расчетный период 2023, если оное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленные подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2023 г. с 12 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года в сумме 21 565,46 рублей, со сроком уплаты – 09 января 2024 года. Страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

Поскольку в установленный срок задолженность по страховым взносам не оплачена, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ по почте было направлено требование № от 22 февраля 2024 года со сроком уплаты – 20 марта 2024 года. В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисления пеней.

20 августа 2024 года на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № № о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи 03 сентября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

На основании вышеизложенного МИФНС России № 6 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 634,24 рублей; пени за период со 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 2 090,88 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указано, что Инспекция просит суд рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств, возражений на административный иск не представил.

При таких обстоятельствах, суд находит возможным согласно ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика обязательное участие которых в судебном заседании необходимым судом не признавалось, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные документы, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ, пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 23.12.1997 № 21-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Административный ответчик ФИО1 с 12 июля 2023 года в налоговом органе зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

До 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование были возложены на Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральным законом от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акта Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» эти полномочия были переданы налоговым органам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за 2023 год, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленные подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1. п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Так, ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2023 г. с 12 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года в сумме 21 565,46 рублей, со сроком уплаты – 09 января 2024 года. Страховые взносы административным ответчиком не уплачены в полном объеме.

С 01 января 2023 года изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 21 565,46 рублей, в том числе пени в размере 2 090,88 рублей, что подтверждается историей изменения сальдо ЕНС по налогоплательщику.

Остаток непогашенной задолженности составляет 21 543,36 рублей, пени – 2 090,88 рублей, как указано в просительной части административного искового заявления.

В связи с наличием недоимки ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ посредством Почты России направлено требование № от 22 февраля 2024 года об уплате в срок до 20 марта 2024 года задолженности по налогам, страховым взносам, пени, в общей сумме 21 643,36 рублей, что подтверждено представленным в дело списком внутренних почтовых отправлений. Требование получено ФИО1 06 марта 2024 года (ШПИ №).

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Так в соответствии со ст. ст. 45, 48 НК РФ, ст. ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

20 августа 2024 года на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № № о взыскании с административного ответчика задолженности, в том числе, по страховым взносам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области 03 сентября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Неисполнение требования об уплате страховых платежей и пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02 ноября 2024 года МИФНС России № 6 по Иркутской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, по состоянию на текущую дату в ЕНС ФИО1 числится задолженность, которая подлежит уплате в бюджет: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2023 год в размере 21 543, 36 рублей; суммы пеней, за период со 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 2 090,88 рублей. Задолженность не оплачена.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку ФИО1 страховые взносы в установленный срок уплачены не были, налоговый орган начислил пеню в размере 2 090,88 рублей за период со 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании представленных документов, суд приходит к выводу, что порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области с настоящим административным исковым заявлением последовало 02 ноября 2024 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения от 03 сентября 2024 года об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ.

К административному исковому заявлению приложен документ, подтверждающий полномочие представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области на обращение с административным иском в суд.

Таким образом, оценивая представленные административным истцом и исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства с учетом их относимости и допустимости к предмету спора, суд признает, что истцом представлены надлежащие доказательства, подтверждающие обстоятельства по предмету спора. Поскольку расчет сумм налога и пеней является правильным, срок обращения налоговым органом в части взыскания обязательных платежей, соблюден, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налога, пени, иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы при подаче административного иска от уплаты государственной пошлины освобождены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежащий взысканию с административного ответчика по административному исковому требованию имущественного характера составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №; ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области задолженность в размере 23 634,24 рублей, в том числе, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 21 543,36 рублей; пени за период со 02 декабря 2023 года по 008 июля 2024 года в размере 2 090,88 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №; ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Заларинский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2024 года.

Судья Д.К. Санду

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>