Решение № 2А-635/2019 2А-635/2019~М-589/2019 М-589/2019 от 26 августа 2019 г. по делу № 2А-635/2019

Дело № 2а-635/19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Багаевская Ростовской области 27 августа 2019 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Юркиной М.Г.,

при секретаре Назаровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику Я.Ю.С. о взыскании недоимки по ЕНДВ, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайоная ИФНС России № по РО обратилось в суд с вышеуказанными требованиями к административному ответчику Я.Ю.С. о взыскании недоимки по ЕНДВ, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС.

Требования обосновывают тем, что на налоговом учете в МИФНС № по РО в качестве налогоплательщика состоит Я.Ю.С., ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в законную силу с 01.01.2017 года, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии порядком, установленным НК РФ, Налоговые органы наделены полномочиями по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшим до 01.01.2017 года.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на временный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящим кодексом.

В силу ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается временный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина временного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно положениям ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Я.Ю.С. состояла на учете в МИФНС № по РО в качестве ИП, плательщика ЕНДВ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Я.Ю.С. представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом была проведена проверка налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, по результатам которой Я.Ю.С. решением МИФНС № по РО от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к налоговой ответственности в виде доначисления ЕНДВ в сумме 6408 руб., с назначением штрафа в размере 1281,60 руб., также налогоплательщику были начислены пени в размере 350,94 руб.

В силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

П. 4 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что требование о предоставлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о предоставлении (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

П. 6 ст. 93.1 НК РФ установлено, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

В целях получения информации о финансово-хозяйственном взаимоотношении ИП Я.Ю.С., ИНН № м ООО «С. ИНТЕРНЕЙШНЛ» ИНН <***>, в адрес Я.Ю.С. по телекоммуникационным каналам связи было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов (информации), которое было получено представителем Я.Ю.С. Ш.М.В. ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для предоставления документов (информации) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако Я.Ю.С. ИНН № запрашиваемые документы (информацию) в установленные сроки в налоговый орган не представила.

Таким образом, установлено нарушение Я.Ю.С. ст. 93.1 НК РФ.

Установленные факты были доведены до налогоплательщика актом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по РО от ДД.ММ.ГГГГ № Я.Ю.С. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5000 руб.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ, в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Я.Ю.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности МИФНС № по РО, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В связи с неуплатой платежей в установленный законом срок и в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ Я.Ю.С. направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6408 руб., штрафов 1281,60 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафов 5000 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 1012,06 руб.

Итого начислено по требованиям – 13701,66 руб., итого не уплачено по требованиям – 13701,66 руб.

Задолженность должником до настоящего времени не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-396/19 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Я.Ю.С. задолженности отменен.

Просят суд взыскать с Я.Ю.С., ИНН № недоимки по ЕНДВ в сумме:

- недоимки 6408 руб.,

- пени 481,78 руб.,

- штрафов 1 281,60 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

- пени 434,65 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

- пени 95,63 руб.

Денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 5000 руб.

Всего на сумму 13701,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Дело рассмотрено по правилам ст. 150 КАС РФ, в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Я.Ю.С. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлена надлежащим образом, посредством судебной повестки. Возражений на иск не представила.

Суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика на основании ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в МИФНС № по РО в качестве налогоплательщика состоит Я.Ю.С., ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в законную силу с 01.01.2017 года, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии порядком, установленным НК РФ, Налоговые органы наделены полномочиями по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшим до 01.01.2017 года.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на временный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящим кодексом.

В силу ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается временный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина временного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно положениям ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Я.Ю.С. состояла на учете в МИФНС № по РО в качестве ИП, плательщика ЕНДВ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Я.Ю.С. представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом была проведена проверка налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, по результатам которой Я.Ю.С. решением МИФНС № по РО от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к налоговой ответственности в виде доначисления ЕНДВ в сумме 6408 руб., с назначением штрафа в размере 1281,60 руб., также налогоплательщику были начислены пени в размере 350,94 руб.

В силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

П. 4 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что требование о предоставлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о предоставлении (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

П. 6 ст. 93.1 НК РФ установлено, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

В целях получения информации о финансово-хозяйственном взаимоотношении ИП Я.Ю.С., ИНН № м ООО «С. ИНТЕРНЕЙШНЛ» ИНН <***>, в адрес Я.Ю.С. по телекоммуникационным каналам связи было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов (информации), которое было получено представителем Я.Ю.С. Ш.М.В. ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для предоставления документов (информации) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако Я.Ю.С. ИНН № запрашиваемые документы (информацию) в установленные сроки в налоговый орган не представила.

Таким образом установлено нарушение Я.Ю.С. ст. 93.1 НК РФ.

Установленные факты были доведены до налогоплательщика актом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по РО от ДД.ММ.ГГГГ № Я.Ю.С. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5000 руб.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ, в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Я.Ю.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности МИФНС № по РО, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 п.1 п.п. 2 НК РФ в редакции от Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ, действовавшей на момент указанных правоотношений, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: … 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ, в редакции на момент правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Ст.430 п.2 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с тем, что ответчик Я.Ю.С. не уплатила страховые взносы, должнику начислены пени по страховым взносам на ОМС – 95,63 рублей, по страховым взносам на ОПС – 434,65 рублей. Расчет судом проверен, не вызывает сомнений.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику выставлены требования: - от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6408 руб., штрафов 1281,60 руб. (л.д.11);

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафов 5000 руб. (л.д.16);

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 1012,06 руб. (л.д.18);

Итого начислено по требованиям – 13701,66 руб., итого не уплачено по требованиям – 13701,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-396/19 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Я.Ю.С. задолженности отменен.

Задолженность должником до настоящего времени не оплачена. Поэтому требования административного истца в этой части подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 548,07 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику Я.Ю.С. о взыскании недоимки по ЕНДВ, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС – удовлетворить.

Взыскать с Я.Ю.С., ИНН № недоимки по ЕНДВ в сумме:

- недоимки 6408 руб.,

- пени 481,78 руб.,

- штрафов 1 281,60 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

- пени 434,65 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

- пени 95,63 руб.

Денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 5000 руб.

Всего на сумму 13701,66 руб.

Вышеуказанную сумму перечислить по следующим реквизитам:

№
№

№
№

№
№

№
№

Взыскать с административного ответчика Я.Ю.С., ИНН № государственную пошлину в доход государства в сумме 548,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца.

Судья Юркина М.Г.