Решение № 2А-1-5932/2025 2А-5932/2025 2А-5932/2025~М-5657/2025 М-5657/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-5932/2025

Дело № 2а-1-5932/2025

УИД 64RS0042-01-2025-009154-92


Решение

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18319 руб. 74 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 163512,48 руб., в том числе пени 14509,48 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14509 руб. 48 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 179904 руб. 20 коп., в том числе пени 48923 руб. 68 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30603 руб. 94 коп.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ из сальдо ЕНС исключена задолженность в связи с признанием ее безнадежной к взысканию в сумме 10783,01 руб. (в том числе пени 3153,01 руб. за 2015,2016 гг.) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2244 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5386 руб.

Также произведен перерасчет соответствующих пеней на сумму 6977,67 руб.

Таким образом, в связи с изменением недоимки произведено уменьшение пени в сумме в 1443,23 руб., в административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО1 (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2479/2019 и исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №а-1-2342/2024).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 48923 руб. 68 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 30603 руб. 94 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18319 руб. 74 коп..

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. № со сроком уплаты 15.06.2023г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области.

Заявление о вынесении судебного приказа от 22.01.2025г. № на сумму 18320,74руб. направлено 05.02.2025г.

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области был вынесен судебный приказ от 13.02.2025г. по делу №2А-826/2025г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.04.2025г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 03.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 163512,48 руб., в том числе пени 14509,48 руб.

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Период

Сумма

по налогу

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

15.07.2021

2020

-86737

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

03.12.2018

2017

-5386

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

01.12.2020

2019

-1024

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

02.12.2019

2018

-2154

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

01.12.2016

2015

-2244

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

01.12.2017

2016

-5386

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

01.12.2021

2020

-938

по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

01.12.2021

2020

-132

Итого по налогу:

-104001

по пене

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

01.01.2023

-9160,87

по пене

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

01.01.2023

-5339,52

по пене

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

01.01.2023

-9,09

Итого по пени:

-14509,48

по штрафу

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

09.03.2022

-17347

по штрафу

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))

09.03.2022

-27655

Итого по штрафу:

-45002

ИТОГО:

-163512,5

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14509 руб. 48 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 179904 руб. 20 коп., в том числе пени 48923 руб. 68 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30603 руб. 94 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 22.01.2025

Всего

в том числе пени

1
ЗВСП по ст.48

11822

26.04.2018

7772.74

142.74

138.74

2
ЗВСП по ст.48

5198

15.04.2019

5475.85

89.85

89.85

3
ИЗ по ст.48

1582(119)

13.12.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

150669.25

20140.73

20140.73

4
ИЗ по ст.48

13042(7938)

26.12.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

10234.62

10234.62

10234.62

ИТОГО

30603.94

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ из сальдо ЕНС исключена задолженность в связи с признанием ее безнадежной к взысканию в сумме 10783,01 руб. (в том числе пени 3153,01 руб. за 2015,2016 гг.) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2244 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5386 руб.

Также произведен перерасчет соответствующих пеней на сумму 6977,67 руб.

Учет погашения по пене ведется по правилам ЕНС. Распределение сумм от самого раннего дела о взыскании к самому позднему.

Таким образом, в связи с изменением недоимки произведено уменьшение пени в сумме в 1443,23 руб., в административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО1 (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2479/2019 и исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №а-1-2342/2024).

В настоящем исковом заявлении произведенное уменьшение не повлияло на сумму задолженности (недоимку, пени), первоначальная сумма иска не изменилась.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 48923 руб. 68 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 30603 руб. 94 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18319 руб. 74 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

14.03.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

137

-98537.92

300

16

-7199.84

29.07.2024

12.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

46

-98537.92

300

18

-2719.65

13.09.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3
-98386.92

300

18

-177.19

16.09.2024

09.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

-98386.92

300

19

-1495.48

10.10.2024

11.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2
-98276.92

300

19

-124.56

12.10.2024

16.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5
-98003.92

300

19

-310.86

17.10.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-96225.92

300

19

-670.37

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-96225.92

300

21

-2426.02

03.12.2024

27.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

25

-96226.92

300

21

-1683.97

28.12.2024

28.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
-96226.91

300

21

-67.36

29.12.2024

21.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

-85978.52

300

21

-1444.44

ИТОГО

-18319.74

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. № со сроком уплаты 15.06.2023г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области.

Заявление о вынесении судебного приказа от 22.01.2025г. № на сумму 18320,74руб. направлено 05.02.2025г.

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области был вынесен судебный приказ от 13.02.2025г. по делу №2А-826/2025г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.04.2025г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18319 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 05 ноября 2025 года.

Председательствующий С.С. Новожилов