Решение № 2А-3188/2025 2А-3188/2025~М-2051/2025 М-2051/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-3188/2025

УИД 74RS0001-01-2025-002738-20

Дело №2а-3188/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Самойловой Т.Г.

при секретаре Следь Р.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1235 руб. 00 коп. и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по стразовым взносам) за 2022 год в сумме 1543 руб. 75 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, представил документы по оплате штрафов.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Подпунктом 1 п. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D0542762E8EE25155190F2DDB033FDD34F516D5469A55C797E7BE38A487F7BEBC36B8C1C8FC90185D0FF8FF867F69FFAB843F34E84077BM631D 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получил доход от продажи имущества (1/2 доли квартиры по адресу: г<данные изъяты>), принадлежащего ему на праве собственности менее 5 лет (период владения по сведения Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии с 23.12.2021 года по 17.02.2022 года).

Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Срок предоставления Декларации за 2022 год – 02 мая 2023 года

ФИО1 не представил первичную Декларацию 02 мая 2023 года в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества.

Поскольку сумма реализованного помещения составила 880000 рублей, то сумма налога, полученного от продажи недвижимого имущества, составляет 49400 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма реализованного имущества - налоговый вычет) x 13% = НДФЛ

880000 руб. - 500000 руб. x 13% = 49400 руб.

В отношении ФИО1 в связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатам которой 27 ноября 2023 года вынесено решение №11-2023/4095 о привлечении ФИО1 к ответственности по ст.ст. 119 и 122 Налогового кодекса РФ.

Так, ФИО1 совершил налоговое правонарушение –непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размер 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Непредоставление декларации составляет 5 месяцев со дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Сумма штрафа составила 12350 рублей. Административным истцом в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ сумма штрафа уменьшена до 1543 руб. 75 коп.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с не предоставлением налоговой декларации ФИО1 начислен штраф по НДФЛ за 2022 год в размере 1235 руб. 00 коп.

В ходе рассмотрения дела ответчик ФИО1 погасил задолженность по штрафам, оплатив 2800 рублей, что подтверждается заявлением в ПАО «Челябинвестбанк» <данные изъяты> о переводе денежных средств от 18.08.2025 года.

Таким образом, анализируя представленные в материалы дела доказательства, учитывая возникшие между сторонами обязательства, суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1235 руб. 00 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по стразовым взносам) за 2022 год в сумме 1543 руб. 75 коп. не имеется в виду их погашения.

При таких обстоятельствах требование налогового органа о взыскании с ответчика ФИО1 штрафов не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1235 руб. 00 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по стразовым взносам) за 2022 год в сумме 1543 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Самойлова Т.Г.