Решение № 2А-5832/2024 2А-5832/2024~М-3564/2024 М-3564/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-5832/2024

54RS0007-01-2024-005831-25

Дело №2а-5832/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 год г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,

при секретаре Ивановой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к С.А.А. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к С.А.А., в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 67 215,57 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 15 896,82 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 в размере 34 445,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 в размере 8 766,00 руб.

- пени в размере 8 107,75 руб.

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье № судебного участка Октябрьского судебного района г.Новосибирска с заявлением от 13.11.2023 № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пене с С.А.А. ИНН <данные изъяты>. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 13.12.2023, который впоследствии определением от 12.01.2024 был отменен. Налогоплательщик С.А.А. ИНН <данные изъяты>, /дата/ г.р., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области. Дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2020 по 05.05.2023. В соответствии со статьей 419 НК РФ С.А.А. признается плательщиком страховых взносов. Задолженность налогоплательщика по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов на ОМС в совокупном фиксированном разгаре за 2023 год, в размере 4 446,79 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 27.06.2023 со сроком уплаты 26.07.2023. С.А.А. было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10.11.2023.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик С.А.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 419 НК РФ С.А.А. признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 30000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что С.А.А., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес С.А.А. было направлено требование № от 27.06.2023 со сроком уплаты 26.07.2023. Данное требование было направлено в адрес С.А.А., что подтверждается реестром отправки требования.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

С.А.А. было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10.11.2023.

Налоговый орган 06.12.2023 обратился к мировому судье №-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С.А.А. задолженности за 2022-2023 года, за счет имущества физического лица в размере 67215,57 руб., в том числе по налогам – 59107,82 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8107,75 руб.

13.12.2023 мировым судьей №-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с С.А.А. в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области за 2022-2023 года суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере 59107,82руб., пени в размере 8107,75 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1108,24 руб.

Определением мирового судьи №-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от 12.01.2024 отменен судебный приказ № от 13.12.2023, вынесенный мировым судьей № судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу, что поскольку сумма, подлежащая к взысканию с С.А.А. превышает 10 000 руб., самым ранним требованием, направленным в адрес налогоплательщика, являлось требование № от 27.06.2023 со сроком его исполнения 26.07.2023, инспекция должна была обратиться за взысканием спорной суммы задолженности к мировому судье не позднее 26.01.2024.

В установленный срок, а именно 06.12.2023, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи № судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от 12.01.2024 отменен судебный приказ № от 13.12.2023, вынесенный мировым судьей 9-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о взыскании с С.А.А. недоимки по налогу за 2022-2023 в размере 59107,82руб., пени в размере 8107,75 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1108,24 руб.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 19.06.2024, с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил страховые взносы за 2022-2023 года. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022-2023 года в размере 59107,82 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с С.А.А. пени в размере 8107,75 руб. суд исходит из следующего.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит взыскать с С.А.А. пени в размере 8107,75 руб.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в период с 15.04.2020 по 05.05.2023 С.А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023 годы ФИО1 в установленные законом сроки исполнена не была.

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области требований и взыскания с С.А.А. задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 15 896,82 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 в размере 8 766,00 руб.; пени в размере 8 107,75 руб.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с С.А.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 2216,45 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к С.А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с С.А.А., /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ОУФМС России по <адрес> в <адрес> №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 67 215,57 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 15 896,82 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до /дата/ за 2022 в размере 34 445,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /дата/ за 2022 в размере 8 766,00 руб.

- пени в размере 8 107,75 руб.

Взыскать с С.А.А., /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ОУФМС России по <адрес> в <адрес> №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2216 (две тысячи двести шестнадцать) рублей 45 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17.12.2024 года.

Судья /подпись/ Высоцкая И.Ш.