Решение № 2А-1037/2023 2А-41/2024 2А-41/2024(2А-1037/2023;)~М-1036/2023 М-1036/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-1037/2023

Дело ...а-41/2024

УИД 29RS0019-01-2023-001520-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 25 января 2024 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Шинаковой М.В.,

при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, по транспортному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником земельных участков, недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем налоговым органом начислены налоги, которые административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу далее - л.с.) мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

За налогоплательщиком ФИО1 числится объект налогообложения – автомобиль ...

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с требованиями пунктов 1 и 2 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 числится объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения (дом быта), расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый ... дата регистрации <Дата>.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 были начислены налоги и заказным письмом направлены налоговые уведомления: от <Дата> ..., от <Дата> ..., от <Дата> ... (с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, суммы налога подлежащей уплате, а также срок уплаты налога).

В установленный срок налогоплательщиком налоговые уведомления не исполнены, налог не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате, в том числе и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика заказными письмами были направлены требования: от 30.01.2019 № 636, от 03.10.2019 № 19782 (с указанием: сведений о сумме задолженности по налогу, сведений о размере пени, начисленной на момент направления требования, сведений о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сведений о сроке исполнения требования, информации о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком).

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не в полном объеме.

Задолженность по требованию № 636 от 30.01.2019 составила:

- транспортный налог в размере 2143 руб. за 2017 год, пени в размере 31,32 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, начисленные на указанную недоимку;

- налог на имущество в размере 212 руб. за 2017 год, пени в размере 3,10 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, начисленные на указанную недоимку.

Задолженность по требованию № 19782 от 03.10.2019 составила:

- пени по транспортному налогу в размере 1048 руб. за период с 06.02.2018 по 02.10.2019, начисленные на недоимку в размере 2143 руб. за 2015 год, в размере 2143 руб. за 2016 год, в размере 2143 руб. за 2017 год;

- пени по налогу на имущество в размере 155, 42 руб. за период с 06.02.2018 по 02.10.2019, начисленные на недоимку в размере 62 руб. за 2014 год, в размере 378 руб. за 2015 год, в размере 193 руб. за 2016 год, в размере 212 руб. за 2017 год.

Всего сумма задолженности составила 3592,84 руб.

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней. штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

... судьей вынесен судебный приказ ... о взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности.

<Дата> мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа ... от <Дата>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 9 декабря 2023 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 8 декабря 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Налог и пени в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) не были уплачены.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, пени за периоды, указанные в иске, не установлено.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ответчику о взыскании задолженности по налогу, пеней, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 212 руб., пени за период с 06.02.2018 по 02.10.2019 в размере 158 руб. 52 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 2143 руб., пени за период с 06.02.2018 по 02.10.2019 в размере 1079 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Судья М.В. Шинакова

Копия верна: cудья М.В. Шинакова

<данные изъяты>