Решение № 2(2)А-155/2020 2(2)А-155/2020~М(2)-158/2020 М(2)-158/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2(2)А-155/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Мулёнковой И.А.,

при секретаре Нарченковой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-155/2020 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2017 год,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2017 год: по транспортному налогу - в размере 13642 рублей, по земельному налогу - в размере 269 рублей (ОКТМО №) и 5396 рублей (ОКТМО №), по налогу на имущество в размере 16 601 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес ответчика налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога от 30.01.2019 г. № 3305. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил.

Первоначально инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.02.200г. мировым судьей судебного участка №159 Приволжского судебного района Самарской области приказ был выдан, а 03.03.2020 года – отменен. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, ссылаясь на изложенные обстоятельства и ст. ст. 19, 31, 48, 52, 69 Налогового кодекса РФ, 124,135,126 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по уплате налогов за 2017 год в сумме 35 908 рублей, из них: транспортный налог - в размере 13 642 рублей, земельный налог - в размере 269 рублей (ОКТМО №) и 5396 рублей (ОКТМО №); налог на имущество - в размере 16601 рубль.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений против иска не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки определены в ст. 2 Закона Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 года "О транспортном налоге на территории Самарской области".

В соответствии с ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст.390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пени начисляются за каждый календарныйдень просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и не оспорено ответчиком, подтверждается Выпиской из ЕГРН № от 30.07.2020 г.,что ФИО1 в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. имел в собственности:

земельный участок, площадью 1341 кв.м, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, назначение – для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок, площадью 2000 кв.м, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, назначение – для производственных нужд под зданием пекарни, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>а;

земельный участок, площадью 1100 кв.м, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, назначение – под строительство жилого дома, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

2/393 доли в праве собственности на земельный участок, площадью 413358000 кв.м, вид разрешенного использования – земли сельскохозяйственного назначения, назначение – для сельскохозяйственного производства, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок, площадью 1100 кв.м, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, назначение – индивидуальная жилая застройка, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 503,2 кв.м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>а;

иное строение, помещение и сооружение,общей площадью 440,9 кв.м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

иное строение, помещение и сооружение,общей площадью 99 кв.м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 652 кв.м,с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Судом также установлено и не оспорено административным ответчиком, что в период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. по данным ГИБДД транспортные средства:

<данные изъяты>, регистрационный номер № мощностью двигателя 58,84 кВт;

<данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью двигателя 66 кВт.,

<данные изъяты>,регистрационный номер №, мощностью двигателя 58,9 кВт,

<данные изъяты> номер №, мощностью двигателя 66,9 кВт,

<данные изъяты>, государственный номер № мощностью 174,00 л.с. (право собственности с июня 2017 года),

Р59-31КЭ, зарегистрированы за административным ответчиком.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что основанием для обращения административного истца в суд послужило то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требования налогового органа об уплате налогов и пени.

Согласно налоговому уведомлению № 60719118 от 23.08.2018г. ФИО1 исчислен транспортный налог за <данные изъяты>, регистрационный номер № мощностью двигателя 79,90 л.с. в размере 1918 рублей, за <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью двигателя 89,70 л.с., в размере 1435 рублей, за <данные изъяты> регистрационный номер №, мощностью двигателя 80,00 л.с в размере 1920 рублей, за <данные изъяты> регистрационный номер № в размере 1454 рубля, за <данные изъяты> в размере 2550 рублей, за <данные изъяты>, государственный номер №, мощностью 174,00 л.с., за 7 месяцев в размере - 4365 рублей;

земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 269 рублей; за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> - в размере 5153 рублей; за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 184 рублей; за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 12 рублей, за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 47 рублей;

налог на имущество – за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> в размере 2673 рублей; за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 5152 рублей; за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> в размере 1457 рублей; за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 7619 рублей, и установлен срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в адрес административного ответчика налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Списком № отправки заказных писем. Однако налог административным ответчиком в установленный срок не был уплачен.

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 3305 по состоянию на 30.01.2019 г., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по транспортному налогу в размере 14282 рублей, по земельному налогу за 2017 год ОКТМО № в размере 269 рублей и ОКТМО № в размере 5396 рублей, по налогу на имущество в размере 16601 рубля - в срок до 15.03.2019г. Указанное требование было направлено налогоплательщику 11.02.2019г., что подтверждено Списком заказных писем №.

Поскольку общая сумма задолженности ФИО1 на момент направления ему требования об уплате налогов превышала 3000 рублей, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (15.03.2019г.). Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ. (15.03.2019г.+ 6 месяцев = 15.09.2019г.).

Согласно части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Вместе с тем, к мировому судье с указанным заявлением налоговый орган обратился в феврале 2020 года, т.е. пропустив установленный законом срок для обращения взыскания более чем на шесть месяцев.

Оснований для восстановления пропущенного срока у суда не имеется, т.к. административный истец ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявил, доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представил. При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 26.10.2017 N 2465-О, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления, утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам с административного ответчика.

При этом своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 13642 рублей, по земельному налогу в размере 269 рублей (ОКТМО № и в размере в размере 5396 рублей (ОКТМО №), по налогу на имущество в размере 16 601 рубля у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 182, 186-187 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2017 год: по транспортному налогу - в размере 13642 рублей, по земельному налогу - в размере 269 рублей (ОКТМО №) и 5396 рублей (ОКТМО №), по налогу на имущество в размере 16 601 рубля оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, через Приволжский районный суд, в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 сентября 2020 года.

Судья И.А.Мулёнкова