Решение № 2А-3219/2025 2А-3219/2025~М-2603/2025 М-2603/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-3219/2025

Дело № 2а-3219/2025

УИД 64RS0044-01-2025-004295-13


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года

город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Платицыной Т.Н., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 20) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в которых просит: взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2023 год в сумме 8412 руб., пени за период с 05.03.2024 года по 20.01.2025 года в сумме 10766,37 руб., а всего в общей сумме 19178,37 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля ВАЗ 21093, государственный регистрационный номер <№>; автомобиля MITSUBISHI L200, государственный регистрационный номер <№>; моторной лодки <№>, государственный регистрационный номер <№>. На указанное имущество начислен транспортный налог на сумму 8412,00 руб., который в установленный законом срок налогоплательщиком не погашен. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 20.01.2025 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. За неперечисление налогов в установленный законодательством РФ срок в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. ФИО1 на отрицательное сальдо начислены пени в сумме 10766,37 руб. за период с 05.03.2024 года по 20.01.2025 года. Административный истец просит взыскать со ФИО1 указанные суммы налога и пени.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из содержания п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля ВАЗ 21093, государственный регистрационный номер <№>; автомобиля MITSUBISHI L200, государственный регистрационный номер <№> 64; моторной лодки <№>, государственный регистрационный номер <№>.

За 2023 год налогоплательщику начислен транспортный налог в следующем размере:

136.00 л.с.*37 руб.* 12/12 = 5032,00 руб. (MITSUBISHI L200: <№>):

70.00 л.с.* 14 руб.* 12/12 = 980,00 руб. (ВАЗ 21093 <№>):

40.00 л.с.*60 руб.* 12/12 = 2400.00 руб. (моторная лодка: <№>).

Всего транспортный налог за 2023 год составил 8412,00 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 181794076 от 25.07.2024 года с расчетом транспортного налога и со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года.

В установленный законом срок налог административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС.

23.07.2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате недоимки по налогу в сумме 68169 руб. и пени 21233,38 руб., направленное в адрес административного ответчика.

На дату начала расчета пени в рамках настоящего иска отрицательное сальдо ЕНС по налогу у ФИО1 составляло 61205 руб. Сумма отрицательного сальдо подтверждена представленным в материалы дела расчетом.

Налоговым органом предпринимались меры ко взысканию указанной задолженности, составляющей сальдо ЕНС, что подтверждается материалами гражданских дел № 2а-2316/2019, №2а-2784/2020; 2а-1860/2024, 2а-2139/2022, 2а-2604/2017, 2а-2а-743/2016.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 10766,37 руб. за период с 05.03.2024 года по 20.01.2025 года по формуле: пени = налог х 1/300 х ставка ЦБ РФ х количество дней, в том числе:

- 4765,83 руб. за период с 05.03.2024 по 28.07.2024 за 146 дн. по ставке ЦБ 16% на недоимку в сумме 61205,00 руб.;

- 1652,54 руб. за период с 29.07.2024 по 11.09.2024 за 45 дн. по ставке ЦБ 18% на недоимку в сумме 61205.00 руб.;

11.09.2024 года уплачен ЕНП в размере 8473,12 руб.

- 126,56 руб. за период с 12.09.2024 по 15.09.2024 за 4 дн. по ставке ЦБ 18% на недоимку в сумме 52731,88 руб.;

- 768,13 руб. за период с 16.09.2024 по 08.10.2024 за 23 дн. по ставке ЦБ 19% на недоимку в сумме 52731,88 руб.;

08.10.2024 года уплачен ЕНП в размере 96,31 руб. и 54,23 руб.

- 33,30 руб. за период с 09.10.2024 по 09.10.2024 за 1 дн. по ставке ЦБ 19% на недоимку в сумме 52581,34 руб.;

09.10.2024 года уплачен ЕНП в размере 8319,72 руб.

- 504,58 руб. за период с 10.10.2024 по 27.10.2024 за 18 дн. по ставке ЦБ 19% на недоимку в сумме 44261,62 руб.;

- 712,61 руб. за период с 28.10.2024 по 19.11.2024 за 23 дн. по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 44261,62 руб.;

19.11.2024 года уплачен ЕНП в размере 102,25 руб.

- 401,85 руб. за период с 20.11.2024 по 02.12.2024 за 13 дн. по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 44159,37 руб.;

02.12.2024 года начислен транспортный налог на сумму 8412 руб.

- 662,40 руб. за период с 03.12.2024 по 20.12.2024 за 18 дн. по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 52571,37 руб.;

20.12.2024 года уплачен ЕНП на сумму 102,25 руб.

- 1138,57 руб. за период с 21.12.2024 по 20.01.2025 за 31 дн. по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 52469,12 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогу и пени налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании.

Вынесенный 05.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Заводского района г. Саратова судебный приказ о взыскании указанной суммы налога и пени отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 17.03.2025 года.

17.09.2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2023 год в сумме 8 412 руб., пени, начисленных на сумму ЕНС, за период с 05.03.2024 года по 20.01.2025 года в сумме 10 766,37 руб., а всего в общей сумме 19 178,37 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ со ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 19 178,37 руб., состоящую из:

транспортного налога за 2023 год в сумме 8 412 руб.,

пени за период с 05.03.2024 года по 20.01.2025 года в сумме 10 766,37 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья

Т.Н. Платицына