Решение № 2А-8708/2025 2А-8708/2025~М-3836/2025 А-8708/2025 М-3836/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-8708/2025

Дело №а-8708/2025

УИД 78RS0№-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3500,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 339,00 руб., пени в размере 24370,77 руб. (л.д. 4-9).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль, объект недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлялись надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявили, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в их отсутствие, поскольку их явка не является обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика были зарегистрированы автомобили: Mercedes Viano, государственный регистрационный номер №, Mercedes Benz Viano (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), государственный регистрационный номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21093, государственный регистрационный номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 4, 6, 41). Собственником квартиры по адресу: <адрес><адрес> кадастровым номером № административный ответчик не является, собственником вышеуказанной квартиры с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2 (л.д. 102-104).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В 2023 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 3500,00 руб., земельный налог на сумму 339,00 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2020 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 1 ст. 432 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №335-ФЗ).

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов на ОПС установлен ч. 1 ст. 430 НК РФ и составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год возникла у административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ (поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день), за 2023 год – с ДД.ММ.ГГГГ (поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день).

Как следует из текста административного искового заявления, административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности использовал упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как следует из ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Таким образом, недоимка по уплате налога на доходы за 2020 год образовалась с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2020-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований за 2023 и 2024 годы, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате страховых взносов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога на доходы за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом доказательств направления ответчику требований до ДД.ММ.ГГГГ не представлено.

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80520888819021 (л.д. 19).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 189319,40 руб. (л.д. 16), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80101496180989 (л.д. 17).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму более 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования нарушены не были.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился в установленные законом сроки, судебный приказ №а-950/2024-145 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), судебный приказ №а-246/2025-145 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-246/2025-145 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, сроки, установленные законом, административным истцом соблюдены.

Из административного искового заявления и детализации отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом начислены следующие пени на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 44-53) на: земельный налог за 2020 год, 2021 год, 2022 год, транспортный налог за 2020 год, 2021 год, 2022 год, налог на имущество физических лиц 2017 год, 2018 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год.

В обоснование возражений на заявленные требования ФИО1 представлены: чеки от ДД.ММ.ГГГГ об оплате сумм в размере 30,39 руб., 1779 руб., 4252,97 руб., 1000 руб., 130,86 руб., 6875 руб., 1000 руб., 23,13 руб., 1354 руб. по квитанциям, выданным МИФНС № по Санкт-Петербургу об уплате задолженности за период – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64-67, 81-82, 90-99), заявление от ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по Санкт-Петербургу о том, что административный ответчик не является собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> приложением договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ на иного собственника (л.д. 68), чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3500 руб. (л.д. 69), чеки от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д. 70-73).

Поскольку материалами дела подтверждается, что квартира по адресу: <адрес><адрес> период с 2015 года по 2019 год административному ответчику не принадлежала, то обязанность уплачивать налог на имущество, начисленный на указанную квартиру у ФИО1 отсутствует, по смыслу положений ст. 400 НК РФ, поэтому требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на данную недоимку также не подлежат удовлетворению.

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-263/2020-145 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74-75).

Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исправительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 100).

Судебным приказом №а-504/2020-145 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76-77).

Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исправительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 100).

Судебным приказом №а-268/2020-145 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 78-79).

Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исправительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 100).

Требования налогового органа о взыскании иных пени, начисленных на земельный налог за 2020 год, 2021 год, транспортный налог за 2020 год, 2021 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, удовлетворению не подлежат исходя из следующего.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

После истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, должен был обратиться последовательно сначала в порядке приказного производства, затем в исковом порядке, чего сделано не было.

В случае исчисления пени, должен был в порядке ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, доказательств формирования уточненных требований об уплате пени в материалы дела не представлено.

Доказательств взыскания с ответчика страховых взносов по ОПС и ОМС за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, административным истцом не представлено, в удовлетворении иска о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 12485 руб., недоимки по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 3944,90 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год на сумму 34445 руб., на ОМС в фиксированном размере за 2022 год на сумму 8766 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 10597,88 руб., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 35102,29 руб., отказано решением №а-5271/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом истечения срока для их взыскания и пропуском срока для обращения в суд в порядке приказного производства, в связи с чем, пени, начисленные на данные страховые взносы в заявленный исковой период взысканию с ответчика не подлежат.

Кроме того, суд полагает, что ответчиком неправомерно, в нарушение положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отрицательное сальдо ЕНС ответчика включена задолженность по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год; страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в связи с истечением срока её взыскания к ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления ответчику требования об уплате данных налогов в установленный ст. 70 НК РФ срок.

Как следует из возражений административного ответчика в судебном заседании и представленных платежных документов, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком на ЕНС внесена сумма в размере 3500 руб. (л.д. 105), поскольку ранее возникшая задолженность взысканию с ответчика не подлежит в связи с истечением срока взыскания, суд, учитывая положения п. 3 ч. 8 ст. 45 НК РФ, полагает, что данная сумма должна быть зачтена в счет уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 1360 руб. и по земельному налогу в размере 1354 руб. за 2022 год (л.д. 23), поскольку доказательств уплаты этих налогов за 2022 год, административным ответчиком не представлено.

Поскольку налоги за 2022 год ответчиком уплачены ДД.ММ.ГГГГ, а недоимка по их уплате возникла с ДД.ММ.ГГГГ, за просрочку платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику надлежит начислить пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 760,10 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 21,71

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 224 16 300 324,23

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 79,79

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 72,19

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 123,49

ДД.ММ.ГГГГ – 14.03.2025 73 21 300 138,69

Таким образом, за 2022 год недоимка по налогам и пени составляет 3474,10 руб. (2714+760,10), данная недоимка полностью погашена внесённой ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС суммой в размере 3500 руб., которая взыскана с ответчика решением суда №а-5271/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, доказательств уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 3500,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 339,00 руб. в материалы дела не представлено, данная недоимка подлежит взысканию с ответчика, за вычетом суммы в размере 25,90 руб., оставшейся от уплаченной ДД.ММ.ГГГГ суммы (3500-3474,10), которую суд полагает возможным зачесть в соответствии с положениями п. 3 ч. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога, итого с ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 3474,10 руб.

Поскольку требования о взыскании с ответчика недоимок по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год подлежат удовлетворению, на данные недоимки подлежат начислению пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика.

С учетом изложенного с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на транспортный налог за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211,57 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ-31.12.2024 29 21 300 70,52

ДД.ММ.ГГГГ-27.02.2025 58 21 300 141,05

пени, начисленные на земельный налог за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,64 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ-31.12.2024 29 21 300 6,88

ДД.ММ.ГГГГ-27.02.2025 58 21 300 13,76

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3474,10 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 339 руб., пени в размере 232,21 руб., а всего 4045,31 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.