Решение № 2А-4373/2024 2А-579/2025 2А-579/2025(2А-4373/2024;)~М-3391/2024 М-3391/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-4373/2024

УИД:18RS0001-01-2024-005434-09

Дело №2а-579/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года г.Ижевск

Ленинский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Лучкина М.М.,

при секретаре Мифтахутдиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец Управление ФНС России по УР обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 122 356, 08 руб..

Требования мотивированы тем, что согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущества физических лиц.

ФИО2 является собственником объектов недвижимости: комната по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>. На основании сведений был рассчитан налог за 2022 год в размере 1 732 руб.. Недоимка взыскивает в настоящем иске после отмены судебного приказа. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 в размере 67, 43 руб.. Налог за 2021 года в размере 1 604 руб. Недоимка погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 в размере 12, 43руб.. Налог за 2020 год в размере 1 457, 87 руб.. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебный участок №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 01.01.2023 в размере 100, 78 руб.. Налог за 2019 год в размере 884 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/20214 от 06.04.2021 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, пени по судебному приказу 2а-246/2022 от 24.01.2022 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 27.10.2021 по 01.01.2023 в размере 1, 41 руб..

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО2 является собственником земельных участков по адресу: <адрес>

На основании сведений был рассчитан налог за 2022 год в размере 2 313 руб. Недоимка взыскивается в настоящем иске после отмены судебного приказа. Пени по земельному налогу за 2022 год по сроку платы 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 в размере 90, 05 руб.. Налог за 2021 год в размере 1 766 руб. Недоимка погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 01.01.2023в размере 13, 69 руб. Налог за 2020 год в размере 1605 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебным участком № 1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 20.12.2021 по 01.01.2023 в размере 103, 75 руб. Налог за 2019 год в размере 1 605 руб.. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебный участок № 1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 01.01.2023 в размере 156, 32 руб. Пени погашены в размере 60,97 руб.. Ко взысканию подлежат пени – 156, 32 руб.. Налог за 2018 в размере 1 605 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебный участок №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена 20.10.2021. Пени по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 20.10.2021 в размере 28, 67 руб.. Пени погашены в размере 162, 95 руб. Ко взысканию подлежат пени – 28, 67 руб.. Налог за 2017 год в размере 1 605 руб.. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1396/2019 от 28.06.2019 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена 20.10.2021. Пени по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 20.10.2021 в размере 22,91 руб.. Пени погашены в размере 313, 04 руб. Ко взысканию подлежат пени – 22, 91 руб..

Административный ответчик является действующим адвокатом, зарегистрирован в Реестре адвокатов УР с 28.08.2014 и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять)страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С учетом периода нахождения в статусе адвоката размер страховых взносов за 2023 год составил 45 842 руб. Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2023 год – 09.01.2024. Сумма страховых взносов за 2023 год не уплачена и подлежит взысканию в настоящем иске. Пени по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 за период с 10.01.2024 по 13.02.2024 в размере 855, 72 руб..

Страховые взносы по ОПС/ОМС в фиксированном размере за 2022 год. Административный ответчик имеет статус действующего адвоката, зарегистрирован в Реестре адвокатов УР с 14.10.2010.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Страховые взносы за 2022 год на ОПС фиксированный размер за 2022 год- 34 445 руб., на ОМС – 8 7666 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год – 09.01.2023 Сумма страховых взносов ОПС/ОМС за 2022 год не уплачена в установленные законом сроки и подлежит взысканию в настоящем иске. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 4 896, 38 руб. Сам налог по ОПС частично погашен из ЕНП 03.02.2023 в размере 16, 68 руб. Остаток налога составил 34 428, 32 руб.. Пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 1 246, 67 руб.

Налог на ОПС/ОМС за 2021 год в размере 32 448/8426 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, сведения об окончании ИП отсутствуют. Пени на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 13.01.2022 по 13.02.2024 в размере 3 521, 11 руб. Сам налог на ОПС хза 2021 год погашен из ЕНП 15.03.2023 в размере 24 093, 76 руб. Пени на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 13.01.2022 по 13.02.2024 в размере 898, 46 руб.. Сам налог на ОМС за 2021 год погашен из ЕНП 15.03.2023 в размере 6 256, 60 руб. 21.09.2023 в размере 221 руб.

Налог на ОПС/ОМС за 2020 год в размере 32448/8426 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, пени по судебному приказу №2а-246/2022 от 24.01.2022 судебным участком №1 ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 27.10.2021 по 30.01.2023 в размере 948, 32 руб. Пени на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 27.10.2021 по 30.01.2023 в размере 719, 44 руб.

Налог на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.. Недоимка взыскана по судебномй приказу №2а-1235/2020 от 23.04.2020 судебным участком №3 Ленинского района г. Ижевска, погашена 20.10.2021. Пени на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 01.01.2020 по 20.10.2021 в размере 562, 02 руб.

Налог на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1396/2019 от 28.0.6.2019 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, погашена 30.03.2021. Пени на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 28.01.2019 по 30.03.2021 в размере 2772, 76 руб..

Налог на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1577/2018 от 03.11.2018 судебным участком № 1 Ленинского района г. Ижевска. Пени на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 за период с 28.01.2019 по 20.02.2020 в размере 2 149, 40 руб.

Налог на ОМС (истекшие до 01.01.2017) в размере 3 796, 85 руб. Пени на ОМС (истекшие до 01.01.2017) за период с 28.01.2019 по 26.10.2021 в размере 747, 35 руб..

Страховые взносы на ОПС за 2022 (доход свыше 300 000 руб.) Сумма страховых взносов за 2022 год. На ОПС – 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб. Срок уплаты – 09.01.2023 Сумма страховых взносов на ОПС/ОМС за 2022 год не уплачена в установленные законом сроки и подлежит взысканию в настоящем иске. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год (1%) за период с 04.07.2023 по 13.02.2024 в размере 417, 50 руб..

Страховые взносы на ОПС за 2021 год (свыше 300 000 руб.)Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2021 год: ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб. Срок уплаты – 10.01.2022. Сумма страховых взносов на ОПС/ОМС в фиксированном размере за 2021 год взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебным участком № 1 Ленинского района г. Ижевска. Срок уплаты взноса 1,0% за 2021 год – 01.07.2022. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год (1%) за период с 02.01.2022 по 13.02.2024 в размере 663, 13 руб..

Страховые взносы на ОПС за 2020 (доход свыше 300 000 руб.) Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2020 год: ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб.. Срок уплаты взносов – 31.12.2020. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год за период с 27.10.2021 по 30.01.2023 в размере 64, 26 руб. Сам налог взыскан по судебному приказу 2а-246/2022 от 24.01.2022 судебный участок №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 30.01.2023.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год ( доход свыше 300 000 руб.) Сумма страховых взносов на ОПС – 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб., срок уплаты – 31.12.2019. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 год (1%) за период с 08.07.2020 по 20.10.2021 в размере 9, 16 руб. Сам налог взыскан по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебный участок № 1 Ленинского района г. Ижевска, пени по судебному приказу №2а-246/2022 от 24.01.2022 судебный участок №1 ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена 20.10.2021.

В связи с выше изложенным УФНС России по УР обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ №2а-805/2024 от 19.03.2024. От должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ бы отменен определением от 06.05.2024.

05.11.2024 административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 122 356, 08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 403, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

- комната по адресу: <адрес>

Факт принадлежности недвижимого имущества административному ответчику подтвержден материалами дела.

Налоговым органом сделан расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 732 руб.. Недоимка взыскивает в настоящем иске после отмены судебного приказа. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 в размере 67, 43 руб.. Налог за 2021 года в размере 1 604 руб. Недоимка погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 в размере 12, 43руб.. Налог за 2020 год в размере 1 457, 87 руб.. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебный участок №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 01.01.2023 в размере 100, 78 руб.. Налог за 2019 год в размере 884 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/20214 от 06.04.2021 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, пени по судебному приказу 2а-246/2022 от 24.01.2022 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 27.10.2021 по 01.01.2023 в размере 1, 41 руб. направлены требования, для выполнения им обязанности по оплате налогов, что подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 403, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

-земельные участки по адресу: <адрес>

Факт принадлежности недвижимого имущества административному ответчику подтвержден материалами дела.

Решением Городской думы г.Ижевска от 23.11.2005 №24 (ред. от 26.03.2020 от 21.04.2022) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Город Ижевск» установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Город Ижевск»

Налоговым органом сделан расчет налога на имущество физических лиц сумма налога к уплате по земельному налогу за 2022 год в размере 2 313 руб. Недоимка взыскивается в настоящем иске после отмены судебного приказа. Пени по земельному налогу за 2022 год по сроку платы 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 в размере 90, 05 руб.. Налог за 2021 год в размере 1 766 руб. Недоимка погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 01.01.2023в размере 13, 69 руб. Налог за 2020 год в размере 1605 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебным участком № 1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 20.12.2021 по 01.01.2023 в размере 103, 75 руб. Налог за 2019 год в размере 1 605 руб.. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебный участок № 1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 01.01.2023 в размере 156, 32 руб. Пени погашены в размере 60,97 руб.. Ко взысканию подлежат пени – 156, 32 руб.. Налог за 2018 в размере 1 605 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебный участок №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена 20.10.2021. Пени по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 20.10.2021 в размере 28, 67 руб.. Пени погашены в размере 162, 95 руб. Ко взысканию подлежат пени – 28, 67 руб.. Налог за 2017 год в размере 1 605 руб.. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1396/2019 от 28.06.2019 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена 20.10.2021. Пени по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 20.10.2021 в размере 22,91 руб.. Пени погашены в размере 313, 04 руб. К взысканию подлежат пени – 22, 91 руб., направлены требования, для выполнения им обязанности по оплате налогов, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как установлено административный ответчик является действующим адвокатом, зарегистрирован в Реестре адвокатов УР с 28.08.2014.

Пунктом 3 ст.420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый по п.9 ст.430 НК РФ.

В силу с п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Страховые взносы за 2022 год на ОПС фиксированный размер за 2022 год- 34 445 руб., на ОМС – 8 7666 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год – 09.01.2023 Сумма страховых взносов ОПС/ОМС за 2022 год не уплачена в установленные законом сроки и подлежит взысканию в настоящем иске. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 4 896, 38 руб. Сам налог по ОПС частично погашен из ЕНП 03.02.2023 в размере 16, 68 руб. Остаток налога составил 34 428, 32 руб.. Пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 1 246, 67 руб.

Налог на ОПС/ОМС за 2021 год в размере 32 448/8426 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, сведения об окончании ИП отсутствуют. Пени на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 13.01.2022 по 13.02.2024 в размере 3 521, 11 руб. Сам налог на ОПС хза 2021 год погашен из ЕНП 15.03.2023 в размере 24 093, 76 руб. Пени на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 13.01.2022 по 13.02.2024 в размере 898, 46 руб.. Сам налог на ОМС за 2021 год погашен из ЕНП 15.03.2023 в размере 6 256, 60 руб. 21.09.2023 в размере 221 руб.

Налог на ОПС/ОМС за 2020 год в размере 32448/8426 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, пени по судебному приказу №2а-246/2022 от 24.01.2022 судебным участком №1 ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 01.01.2023. Пени по ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 27.10.2021 по 30.01.2023 в размере 948, 32 руб. Пени на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 27.10.2021 по 30.01.2023 в размере 719, 44 руб.

Налог на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1235/2020 от 23.04.2020 судебным участком №3 Ленинского района г. Ижевска, погашена 20.10.2021. Пени на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 01.01.2020 по 20.10.2021 в размере 562, 02 руб.

Налог на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1396/2019 от 28.0.6.2019 судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска, погашена 30.03.2021. Пени на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 28.01.2019 по 30.03.2021 в размере 2772, 76 руб..

Налог на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. Недоимка взыскана по судебному приказу №2а-1577/2018 от 03.11.2018 судебным участком № 1 Ленинского района г. Ижевска. Пени на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 за период с 28.01.2019 по 20.02.2020 в размере 2 149, 40 руб.

Налог на ОМС (истекшие до 01.01.2017) в размере 3 796, 85 руб. Пени на ОМС (истекшие до 01.01.2017) за период с 28.01.2019 по 26.10.2021 в размере 747, 35 руб..

Страховые взносы на ОПС за 2022 (доход свыше 300 000 руб.) Сумма страховых взносов за 2022 год. На ОПС – 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб. Срок уплаты – 09.01.2023 Сумма страховых взносов на ОПС/ОМС за 2022 год не уплачена в установленные законом сроки и подлежит взысканию в настоящем иске. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год (1%) за период с 04.07.2023 по 13.02.2024 в размере 417, 50 руб..

Страховые взносы на ОПС за 2021 год (свыше 300 000 руб.)Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2021 год: ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб. Срок уплаты – 10.01.2022. Сумма страховых взносов на ОПС/ОМС в фиксированном размере за 2021 год взыскана по судебному приказу №2а-1811/2022 от 12.04.2022 судебным участком № 1 Ленинского района г. Ижевска. Срок уплаты взноса 1,0% за 2021 год – 01.07.2022. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год (1%) за период с 02.01.2022 по 13.02.2024 в размере 663, 13 руб..

Страховые взносы на ОПС за 2020 (доход свыше 300 000 руб.) Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2020 год: ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб.. Срок уплаты взносов – 31.12.2020. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год за период с 27.10.2021 по 30.01.2023 в размере 64, 26 руб. Сам налог взыскан по судебному приказу 2а-246/2022 от 24.01.2022 судебный участок №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, погашена из ЕНП 30.01.2023.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год ( доход свыше 300 000 руб.) Сумма страховых взносов на ОПС – 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб., срок уплаты – 31.12.2019. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 год (1%) за период с 08.07.2020 по 20.10.2021 в размере 9, 16 руб. Сам налог взыскан по судебному приказу №2а-783/2021 от 06.04.2021 судебный участок № 1 Ленинского района г. Ижевска, пени по судебному приказу №2а-246/2022 от 24.01.2022 судебный участок №1 Ленинского района г. Ижевска, возбуждено ИП, недоимка погашена 20.10.2021.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила требование об уплате задолженности.

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвел.

19.03.2024 года в течение 6 месяцев со дня истечения срока для оплаты задолженности, в порядке ст.48 НК РФ, Управление ФНС России по УР обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 124 152, 65 руб. Мировым судьей 19.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-805/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 06.05.2024 судебный приказ № 2а-805/2021 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

05.11.2024 Управление ФНС по УР, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст.48 п.3 НК РФ обратилось в Ленинский районный суд г.Ижевска УР с иском к ответчику о взыскании задолженности в размере 122 356, 08 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления взносов и тарифа.

Согласно п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п.53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверен расчет исчисления налоговым органом задолженности и не вызывает сомнений.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность ЕНС-122 356,08 в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 732 руб., пени за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 в размере 67,43 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12, 43 руб., за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 в размере 12,43 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 01.01.2023 в размере 100,78 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 27.10.2021 по 01.01.2023 в размере 1,41 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 2 313 руб., пени за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 в размере 90, 05 руб.

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 в размере 13,69 руб.

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 01.01.2023 в размере 103,75 руб.

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.01.2023 в размере 156, 32 руб.

-пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 20.10.2021 в размере 28, 67 руб.

-пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 19.10.2021 в размере 22, 91 руб.

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени за период с 10.01.2024 по 13.02.2024 в размере 855,72 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 428, 32 руб., пени за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 4 896, 38 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 руб., пени за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 1 246,67 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 3 521, 11 руб. за период с 13.01.2022 по 13.02.2024.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 898, 32 руб. за период с 13.01.2022 по 13.02.2024.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 948, 32 руб. за период с 27.10.2022 по 30.01.2023.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 719, 44 руб. за период с 27.10.2021 по 30.01.2023.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 562, 02 руб. за период с 01.01.2020 по 20.10.2021.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 2 772, 76 руб. за период с 28.01.2019 по 30.03.2021.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 2 149, 40 руб. за период с 28.01.2019 по 20.02.2020.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения истекшие до 01.01.2017 в размере 747,35 руб. за период с 28.01.2019 по 26.10.2021.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, превышающие 300 000 руб. (взнос 1%) за 2022 год в размере 4 239, 97 руб., пени за период с 04.07.2023 по 13.02.2024 в размере 417, 50 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, превышающие 300 000 руб. (взнос 1%) за 2021 год в размере 3 965, 67 руб., пени за период с 02.10.2022 по 13.02.2024 в размере 663, 13 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, превышающие 300 000 руб. (взнос 1%) за 2020 год в размере 64, 26 руб. за период с 27.10.2021 по 30.01.2023.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, превышающие 300 000 руб. (взнос 1%) за 2019 год в размере 9, 16 руб. за период с 08.07.2020 по 20.10.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Решение в окончательном виде изготовлено 13.03.2025.

Судья М.М. Лучкин