Решение № 2А-2473/2019 2А-2473/2019~М-1406/2019 М-1406/2019 от 18 июля 2019 г. по делу № 2А-2473/2019

Дело № 2а-2473/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2019 года г.Челябинск, Курчатовский районный суд города Челябинска Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.В. Икаевой, при секретаре И.С. Лобовой, рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2 административное дело по иску инспекции федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам и штрафа,

установил:

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в размере 688 руб. 67 коп., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1318 руб. 01 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за периоды с 01.01.2017 года в размере 8 руб. 30 коп., штрафа по НДФЛ от осуществления деятельности физ.лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ (л.д. 5-6).

Представитель истца ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска ФИО1 в судебном заседании иск поддержала. По существу пояснила, что касаемо пени, за 14 дней пеня рассчитана на сумму задолженности 44348,48 по 10 августа 2017 года, сумма была уменьшена, по сумме фиксированных взносов за 2015 год - оплата была произведена 11 сентября 2017 года, расчет пени идет за минусом 19000 и минусом 3796,85 рублей. Если смотреть отзыв ПФ РФ, они отправляют сведения по текущую дату. Если бы была предоставлена задолженность без учета платежей, то сумма была бы больше. ПФ говорит, что сумма задолженности составляет 24984 рубля, это с учетом платежа, который был произведен 11 сентября 2017 года. Период начисления пени с 28 июля 2017 года. ПФ рассчитывает задолженность в ТФОМС за 2011 год и также начисления с 2012 по 2016 года в ФОМС. На эту сумму за 14 дней начисляется пеня. С 11 августа произведен платеж, но они начисляют пеню без учета этой суммы. Почему ПФ РФ не поставил нули в этой графе, не могла пояснить, но подтверждает, что 11 августа 2017 года поступал платеж. 2116 рублей не учтены, касаемо квитанций может пояснить только ПФ РФ, потому что в ИФНС передана общая сальдовая задолженность. У ФИО2 в 2012 году идет частичная оплата, ПФ РФ принимались принудительны меры, а именно решение по делу 2-1029/2013 от 04.09.2013 года, где оставшуюся часть взыскивают в судебном порядке. Истец осуществляет адвокатскую деятельность с 2003 года, вполне возможно, что данные платежи были зачтены в хронологическом порядке.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признал в части взыскания пени в размере 8 рублей 30 копеек, в остальной части иска просил отказать. По существу пояснил, что в мнении пенсионного фонда от 01.07.2019 года два исковых заявления указаны, как принятие принудительных мер по взысканию задолженности. ПФ не приводит документов, подтверждающих принятие судебного акта, более того, сам текст иска был направлен по адресу, по которому не проживает налогоплательщик с 2010 года. Данные доказательства не могут служить основанием для подтверждения исполнения обязанности по принудительному взысканию задолженности. В 2015 году мировым судьей рассмотрен иск, налоговому органу отказано. В 2018 году рассмотрен иск о взыскании с ФИО2 сумм задолженности, налоговому органу было отказано повторно. Считает, что из всех сумм, которые могут образовать базу для исчисления пени, достоверной может являться только сумма задолженности за 2012 год в ФОМС в размере 200 рублей, 3650 рублей за 2015 года, и даже эта сумма не может быть, так как нет судебного акта о ее взыскании. Все суммы погашены добровольно, принудительных мер ПФ не предпринял. Налоговый орган узнал о задолженности 01.01.2017 года, однако, с требованием обратился в феврале 2018 года, то есть, по прошествии года и 1 месяца. По НК РФ налоговый орган может обратиться в суд по истечении 6 месяцев, с требованием к должнику не позднее 3 месяцев. По суммам с 2011 по 2016 годы истекли сроки давности, и они не могут являться основанием для расчета пени. Нет надлежащих доказательств отправления требования № 10031 об оплате штрафа в размере 1000 рублей. ПФ представил реестр отправки от 25.12.2018 года, однако он не содержит уникального почтового идентификатора, поэтому отчет об отслеживании не может являться доказательством, не видно, какая корреспонденция и куда направлена.

Заинтересованное лицо УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска представителя в судебное заседание не направило, при надлежащем извещении, представило отзыв по иску, в котором пояснило, что по ИП ФИО2 в ИФНС была передана задолженность по страховым взносам и пени за период с 2010 по 2016 год в размере 94175,30 руб.На 31.12.2016 год остаток задолженности составил 94175, 30 руб. Задолженность не оплачена ( л.д. 40-41).

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2 зарегистрирован в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фон Российской Федерации в виде фиксированного платежа в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

ФИО2 начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в размере 688 руб. 67 коп., пеня по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1318 руб. 01 коп., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за периоды с 01.01.2017 года в размере 8 руб. 30 коп., штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физ.лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ ( л.д. 9).

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов № 10031 по состоянию на 18.12.2017 года, требование №599 по состоянию на 19.01.2018 года. Требования ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Курчатовского района г. Челябинска 03 октября 2018 года судебный приказ № 2а-2342/2018, выданный 17 августа 2018 года отменен (л.д. 36).

Оценив в совокупности представленные доказательства суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ рассматривает индивидуальных предпринимателей как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

При этом следует иметь ввиду, что физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, как осуществлялась предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Лицо самостоятельно определяет свой статус индивидуального предпринимателя путем регистрации в качестве такового и самостоятельно решает вопрос о прекращении данного статуса.

В силу ч. 1 ст. 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 приведенного Федерального закона данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26 процентов, в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента (статья 12 Федерального закона № 212-ФЗ).

Частью 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 01 января 2017 года администратором страховых взносов являются налоговые органы.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени (ч. 3 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009).

Таким образом, указанными нормами предусмотрены меры ответственности за ненадлежащее исполнение требований законодательства об уплате страховых взносов.

Налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 4 Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам в размере 3014 руб. 98 коп. (л.д. 36).

03 октября 2018 года определением мирового судьи судебный приказ от 17 августа 2018 года отменен, поскольку поступили возражения относительно вынесения судебного приказа.

В силу частей 1 и 2 ст. 18 ФЗ N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу положений ч. 1 ст. 21 Закона в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества данного плательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно ч.2 ст. 21 Закона заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 23 закона ФЗ №212-ФЗ в редакции до 01 января 2017 года недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в размере 688 руб. 67 коп., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1318 руб. 01 коп. не подлежат удовлетворению.

Обязанность уплаты ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за периоды с 01.01.2017 года в размере 8 руб. 30 коп. подтверждена письменными доказательствами, поэтому в этой части требования ИФНС, по мнению суда, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании представленной 06.04.2016 года в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска ФИО2 налоговой декларации налог на доход физических лиц за 2014 год составил 1781,00 руб.

ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска вынесено решение № 519 от 13.10.2017 г. о привлечении к ответственности по п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок (л.д.19).

В этой части требования ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска также подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб. 00 коп.

Иных требований не заявлено.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

иск инспекции федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу инспекции федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 8 рублей 30 копеек, штраф в размере 1000 рублей. Всего 1008 рублей 30 копеек.

В остальной части иска о взыскании пени по страховым взносам отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через Курчатовский районный суд, постановивший решение.

Председательствующий п/п Л.В.Икаева

Курчатовский районный суд г. Челябинска Дело № 2а-2473/2019 Копия верна. Решение не вступило в законную силу 22 июля 2019 г. Судья: Секретарь: Подлинник решения находится в материалах 2а-2473/2019