Решение № 02А-0035/2025 02А-0035/2025(02А-1061/2024)~МА-1318/2024 02А-1061/2024 МА-1318/2024 от 27 ноября 2025 г. по делу № 02А-0035/2025

УИН77RS0007-02-2024-011606-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года адрес

Замоскворецкий районный суд адрес в составе председательствующего судьи Патык М.Ю., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-35/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 6 по адрес к фио о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 6 по адрес обратился в суд с иском к фио о взыскании законно установленных налогов и сборов. Требования мотивированы тем, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога № 67129151 от 01.09.2021 г. за 2020 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г., в размере сумма, и № 4488383 от 01.09.2022 г. за 2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., в размере сумма. В связи с неисполнением уведомлений, истцом направлено требование от 16.05.2023 г. № 208 об уплате налога со сроком исполнения до 15.06.2023 г.. В требование включена задолженность по пени за неуплату задолженности по земельному налогу за 2020-2021 г. в размере сумма, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере сумма и по ст. 122 НК РФ в размере сумма. В установленный срок налог ответчиком оплачен не был, в связи чем, налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа. Определением от 25.11.2024 г. судебный приказ № 2а-0516/100/2024 от 11.11.2024 г. о взыскании обязательных платежей и пени был отменен. По состоянию на 25.06.2023 г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в размере сумма Административный истец с учетом уточнения требований просил взыскать с ответчика штраф, установленный главой 16 п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма.

Представитель административного истца фио в ходе рассмотрения дела требования искового заявления поддержал, просил суд иск удовлетворить.

Ответчик фио в ходе рассмотрения дела, возражал против удовлетворения иска.

В порядке ст.150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав представленные по делу доказательства, исходит из следующего.

Как установлено в судебном заседании ответчик фио является налогоплательщиком земельного налога. За налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, расположенные адрес, адрес, адрес.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога № 67129151 от 01.09.2021 г. за 2020 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г., в размере сумма, и № 4488383 от 01.09.2022 г. за 2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., в размере сумма.

В связи с неисполнением уведомлений, истцом направлено требование от 16.05.2023 г. № 208 об уплате налога со сроком исполнения до 15.06.2023 г..

В требование включена задолженность по пени за неуплату задолженности по земельному налогу за 2020-2021г. в размере сумма, штраф по ст. 119 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере сумма и штраф по ст. 122 НК РФ в размере сумма.

В установленный срок налог ответчиком оплачен не был, в связи чем, налоговым органом вынесено решение от 27.10.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средствах на сумму сумма.

Ответчик обязанность по уплате налога не исполнил.

Налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа.

Определением от 25.11.2024 г. судебный приказ № 2а-0516/100/2024 от 11.11.2024 г. о взыскании обязательных платежей и пени был отменен.

По состоянию на 25.06.2023 г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в размере сумма.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того обстоятельства, что доказательств исполнения возложенной на налогоплательщика обязанности оплатить земельный налог в установленные сроки не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается поименованным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты данного налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» к вопросам местного значения городского поселения относятся установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Федеральный законодатель, предоставив право определять налоговые ставки земельного налога представительным органам муниципальных образований, одновременно в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установил их предельные размеры: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подпункт 1), и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из представленных по делу доказательств усматривается, что налоговым органом в адрес должника было направлено требование 16.05.2023 г., в котором в том числе, отражена задолженности по земельному налогу, пени за 2020-2021г. и штрафам.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела истцом представлена выписка по единому счету налогоплательщик, согласно которой, усматривается, что за ответчиком числится задолженность по штрафу, установленному главой 16 п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма и штрафу по ст.122 НК РФ в размере сумма, всего сумма. Иная задолженность отсутствует, в связи с чем, суд приходит к выводу, что уточненные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме сумма в доход бюджета адрес.

В связи с изложенным, руководствуясь ст.ст.180, 290-291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 6 по адрес к фио о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу ИФНС России № 6 по адрес штраф, установленный главой 16 п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма

Взыскать с фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Замоскворецкий районный суд адрес.

Судья М.Ю. Патык


Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2025 года.