Решение № 2А-1349/2020 2А-1349/2020~М-1068/2020 М-1068/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-1349/2020

Дело №2а-1349/20

УИД 18RS0001-02-2020-001050-49


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

11 сентября 2020 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,

при секретаре судебного заседания Мифтахутдиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 35 689,44 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 35 689,44 руб. за 2019 год.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве плательщика страховых взносов, являясь адвокатом. В установленные законом сроки ответчик страховые взносы не уплатил. Плательщику направлено требование об уплате взносов, требование не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ судом принято встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по УР о признании требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в части начисления к уплате налога на имущество недействительным.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № по УР о признании недействительным требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка рассмотрения спора об оспаривании требования налогового органа.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, полагал их незаконными.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы административного дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии с п.п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 4 ст. 430 НК РФ установлено: в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено: если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР, с ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом.

Согласно ответу НО «Адвокатская палата УР» исх. № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 административным истцом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимке по страховым взносам в размере 35 556,10 руб., из них: 28 801,64 руб. – недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ с ДД.ММ.ГГГГ; 6 754,46 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 133,34 руб., из них: 108,01 руб. – пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ с ДД.ММ.ГГГГ, 25,33 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик не уплатил страховые взносы, доказательств иного ответчик не представил, обязанность по их уплате установлена законом, суд считает необходимым их взыскать с ответчика.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из содержания этого требования. Срок обращения к мировому судье – в течение 6 месяцев после ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей с учетом выходных дней является ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Административный истец в исковом заявлении просит взыскать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 801,64 руб., из расчета: (29 354 руб./12)х11+(29 354 руб./12)х24/31; сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 754,46 руб., из расчета: (6 884 руб./12)х11+(6 884 руб./12)х24/31.

Расчет страховых взносов произведен налоговым органом с учетом даты прекращения статуса адвоката ответчика, что прав ответчика не нарушает.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 28 801,64 руб.х18 дн.х6,25%х1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = 108,01 руб.; по недоимке страховых взносов на обязательное медицинское страхование 6 754,46 руб. х18х6,25х1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ =25,33 руб.

Проверяя расчет пеней, суд отмечает, что пени по недоимке страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за день необходимо округлять до десятых, а не десяти тысячных рубля, то есть до 6,00 руб., поэтому пени за 18 дней составляют 108 руб.

Начало срока исчисления пеней административным истцом указано правильно.

В остальной части расчет является верным.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению частично.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1 271 руб. от размера удовлетворенных требований подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Доводы ответчика о том, что требование направлено ИП ФИО1, видимо, истец направил требование не тому лицу, отклоняются, поскольку адрес и ИНН указаны ответчика.

Доводы ответчика о том, что в требовании не указаны положения закона, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить долг, также не могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска, поскольку само по себе это обстоятельство не свидетельствует о недействительности налогового требования. Размеры, сроки уплаты страховых взносов за каждый год определены в имеющемся в открытом доступе, опубликованном, Налоговом кодексе РФ. Статус адвоката, прекращение статуса ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не оспаривались, следовательно, обязанность по уплате страховых взносов у ответчика имеется, и только после истечения срока их уплаты административным истцом было направлено соответствующее требование.

Указание на статус индивидуального предпринимателя в требовании, отсутствие подписи, наличие данных МРИ ФНС № 12 по УР сами по себе не влекут признание недействительным данного требования с учетом того, что обязанность по уплате страховых взносов в указанном размере у ответчика в действительности имелась. Недействительным требование может быть признано в случае, если фактически обязанность по уплате задолженности отсутствует. При этом ответчика о наличии недоимки уведомляет МРИ ФНС № по УР и эта же инспекция требует произвести погашение задолженности. Направление в адрес ответчика требования № на ДД.ММ.ГГГГ также не свидетельствует о незаконности требования №. В случае несогласия с требованием № административный ответчик не лишен права оспаривать его в установленном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 35 689,44 руб. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета 35 689,43 руб., их них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 28 801,64 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6 754,46 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,33 руб.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по УР о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 271 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 сентября 2020 года.

Судья

И.Н. Яхин