Решение № 2А-4060/2025 2А-4060/2025~М-2625/2025 А-4060/2025 М-2625/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4060/2025

УИД: 50RS0№-63

Дело №а-4060/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 25 августа 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за период 2024 г. в размере 13 475 руб.; пени, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 1 264 руб. 24 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, содержащимся в программном комплексе ФИО3 по <адрес>, административный ответчик зарегистрирован в статусе индивидуального предпринимателя в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом административным ответчиком не были своевременно и в полном объеме уплачены налоги за вышеуказанный налоговый период.

ФИО3 по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайствал о рассмотрении дела в его отсутствие

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признала, представила письменные возражения. Пояснила, что прекратила деятельность индивидуального предпринимателя в апреле 2024 года, в том же году подала декларацию, оплатила всю сумму, отраженную в личном кабинете налогоплательщика в 2025 году.

Суд на основании статьей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС ФИО3. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 была зарегистрирована в статусе индивидуального предпринимателя в ФИО3 по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Частью 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Согласно статье 430 НК РФ такие лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Судом установлено, что ФИО2 был начислен налог по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за период 2024 г. в размере 13 475 руб.

ФИО2 было направлено в личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов в установленный законом срок административным истцом были начислены пени.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность в связи с неисполнением вышеуказанного требования в размере 9 191,97 руб.

После обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022, 2023 годы за счёт имущества физического лица в размере 60 568,37 руб. и отмены судебного приказа, Инспекция обращалась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 указанной недоимки по налогам.

Вступившим в законную силу решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ФИО3 по <адрес> о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за период 2023 г. в размере 31 290,43 руб., пени на сумму 3 291,94 руб., в общей сумме 34 582,37 руб. – отказано.

При рассмотрении вышеуказанного дела судом установлено, что по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, ФИО2 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 61 397,29 руб. на ДД.ММ.ГГГГ. Из них задолженность по налогам в размере 45 699,13 руб., по уплате пени, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате в размере 15 698,16 руб.

В материалы дела ФИО2 была представлена квитанция ПАО «Сбербанк» единого налогового платежа на сумму 45 700,00 руб., включенного в платёжное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, учитывая порядок распределения платежей по единому налоговому счету, закрепленный в пункте 8 статьи 45 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что сумма оплаты 45 700 руб. должна быть направлена на погашение задолженности по страховым взносам, а только потом на погашение задолженности по пеням.

В дальнейшем, административным истцом было составлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2024 г. за счёт имущества физического лица в размере 14 739,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-4291/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам и пени на сумму 14 739,24 руб.

При обращении в суд с настоящим административным иском Инспекция указывает, что по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, ФИО2 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 60 661,54 руб., из которых задолженность по налогам составляет 45 699,13 руб., по уплате пеней, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате – 14 962,41 руб.

Между тем, в рамках рассмотрения дела №а-2695/2025 судом установлено, что административным ответчиком произведена оплата налога по страховым взносам в общем размере 45 700 руб. Указанные обстоятельства в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ носят преюдициальный характер и доказыванию вновь не подлежат.

Таким образом, установлено, что административным ответчиком произведена оплата налога по страховым взносам, которые заявлены к взысканию в рамках настоящего дела.

Административный истец ссылается на несвоевременную оплату налогов ФИО2, в связи с чем были начислены заявленные к взысканию пени, а также на то, что налоговым органом были предприняты меры взыскания, в частности ранее было подано административное исковое заявление в суд о взыскании задолженности по налогам и пени, мировым судьей был вынесен судебный приказ по взысканию сумм недоимок по налогам с ФИО2

Между тем, ФИО3 по <адрес> к своему заявлению не прикладывает доказательств фактов обращения в суды по взысканию недоимок по налогам, в связи с которыми образовалась пеня. При этом именно на налоговом органе, как на административном истце согласно действующему законодательству, лежит обязанность по доказыванию тех обстоятельств, на которые приводятся ссылки в административном иске. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что прямо указано в части 4 статьи 289 КАС РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 КАС РФ).

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона документы, подтверждающие возникновение у ФИО2 налоговой обязанности по уплате пени, в материалах административного дела отсутствуют. При этом из имеющихся материалов дела не представляется возможным установить, на какие именно не уплаченные ФИО2 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, страховые взносы данные пени начислены и по каким налоговым периодам. Представленный расчет сумм пеней к заявлению о вынесении судебного приказа таких данных содержит. Также, из представленного документа неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов. Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с вышеизложенным требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за период 2024 г. в размере 13 475 руб.; пени, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 1 264 руб. 24 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.