Решение № 2А-145/2024 2А-145/2024~М-136/2024 М-136/2024 от 25 июля 2024 г. по делу № 2А-145/2024

Дело № 2а-145/2024

УИД:75RS00032-01-2024-000258-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кыра 26 июля 2024 года

Кыринский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего судьи Курсиновой М.И.,

при секретаре Казанцевой Ю.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, указав, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги – страховые взносы на ОПС и ОМС. На основании справки 2-НДФЛ ФИО1 получил превышающий 300000 рублей доход от адвокатской деятельности в размере 350140 руб. 08 коп. (350140,08-300000=50140*1%=501,40). ФИО1 с учетом периода осуществления деятельности в качестве адвоката были начислены страховые взносы в фиксированном размере: - на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей (в связи с поступившим ЕНП 10.02.2024 остаток задолженности составил 29151, 65 руб.), за 2022 год в размере 501,40 руб.; - на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей (в связи с поступившим ЕНП 10.02.2024 остаток задолженности составил 7418, 89 руб.). Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №2549 от 15.11.2023, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 15.11.2023 были начислены пени в размере 4805, 05 руб.. Сумма пени 58,17 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 58,17 руб., в том числе: - пени по ОПС в фиксированном размере в размере 5,56 руб. на недоимку за 2021 год в размере 32448, 00 руб. за период с 11.01.2022 по 30.03.2022; - пени по ОМС в фиксированном размере в размере 1,41 руб. на недоимку за 2021 год в размере 8426 руб. за период с 11.01.2022 по 30.03.2022; - пени по транспортному налогу в размере 51,20 на недоимку за 2021 год в размере 6826 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Сумма пени 58,17 руб. (пени начислены по 31.12.2022) + 4805,05 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2023) = 4863,22 руб.. Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2549 от 15.11.2023 составили 4863,22 руб.. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №6314 от 27.06.2023. Сумма задолженности по пени по требованию составила 2186,96 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа 15.11.2023 сумма пени составила 4863,22 руб., следует учесть, что положения Закона №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.11.2023 №9859 на сумму задолженности 55319,92 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 17.11.2023, что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ. Как следует из п.1 ст.48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности. 29.03.2024 мировым судьей судебного участка №51 Кыринского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2644/2023 в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29151,65 руб. и 501,40 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7418,89 руб.; пени в размере 4863,22 руб., всего на сумму 41935, 16 руб..

Представитель административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Как следует из административного искового заявления, приложенных к нему материалов, а также из материалов административного дела №2а-2644/2023 по заявлению о выдаче судебного приказа и не оспорено административным ответчиком, административный ответчик как адвокат является налогоплательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 №73-ЗЗК "О транспортном налоге" налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из административного иска, материалов дела и не оспорено административным ответчиком, административный ответчик ФИО1 имеет автомобиль Тойота HILUX SURF, государственный регистрационный знак <***>.

Таким образом, в соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, как физическое лицо, так как имеет зарегистрированные на него транспортные средства.

В силу ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. (ст.69 НК РФ)

В соответствии с подп. 1 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Помимо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. (подп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Согласноп. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п.1 и п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела административному ответчику было направлено требование №6314 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6769 руб. 54 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., пени в размере 2186 руб. 96 коп., всего в размере 52167руб. 50 коп. в срок до 26 июля 2023 года.14 ноября 2023 года УФНС по Забайкальскому краю вынесено решение №9859 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 55319, 92 руб., которое направлено ФИО1 почтовым отправлением 17.11.2023.

Как следует из содержания административного иска, 10.02.2024 поступил единый налоговый платеж и остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составил в размере 29151 руб. 65 коп. и 501 руб. 40 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составил в размере 7418 руб. 89 коп..

По общему правилу, установленному п.3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В соответствии п.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Как следует из материалов дела, сумма страховых взносов по требованию №6314 превысила 10000 рублей, срок уплаты был установлен до 26 июля 2023 года, соответственно, шестимесячный срок обращения с иском в суд начал исчисляться с 26.07.2023 и истекал 26.01.2024.

Как следует из административного дела №2а-2644/2023 о выдаче судебного приказа, заявление о выдаче судебного приказа было подано административным истцом мировому судье 5 декабря 2023 года, судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени и транспортного налога, всего в размере 55345 руб. 16 коп. выдан мировым судьей 7 декабря 2023 года, определением мирового судьи судебного участка №51 Кыринского судебного района Забайкальского края от 29 марта 2023 года судебный приказ от 05.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, транспортного налога отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Кыринский районный суд после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 51 Кыринского судебного района 11 июня 2024 года.

Таким образом, налоговый орган с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию №6314 к мировому судье обратился в установленный законом шестимесячный срок и с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям обратился в Кыринский районный суд в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени налоговым органом соблюден, основания их взыскания с ФИО1 подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.

Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки, предоставленного административным истцом и не опровергнутого административным ответчиком: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29151 руб. 65 коп. и 501 руб. 40 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7418 руб. 89 коп..

Кроме того, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из представленных налоговым органом расчетов, не оспоренных административным ответчиком, следует, сумма пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС, исходя из его размера, и составляет: пени по ОПС в фиксированном размере в размере 5,56 руб. на недоимку страховых взносов в размере 32448, 00 руб. за период с 11.01.2022 по 30.03.2022; пени по ОМС в фиксированном размере в размере 1,41 руб. на недоимку страховых взносов в размере 8426 руб. за период с 11.01.2022 по 30.03.2022; пени по транспортному налогу в размере 51,20 на недоимку налога в размере 6826 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2023, в размере 4805,05 руб.. Суд соглашается с приведенными расчетами пени, размер взыскиваемых с административного ответчика сумм пени составляет 4863 руб. 22 коп.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Кроме того, в соответствии с. ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района «Кыринский район» государственная пошлина в размере 1458 руб. 06 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29151 руб. 65 коп. и в размере 501 руб. 40 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7418 руб. 89 коп., пени в размере 4863 руб. 22 коп., всего в сумме 41935 руб. 16 коп..

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального района «Кыринский район» государственную пошлину в размере 1458 руб. 06 коп..

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыринский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.И. Курсинова

Мотивированное решение составлено 31 июля 2024 года.