Решение № 2А-575/2021 2А-575/2021~М-503/2021 М-503/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-575/2021

Дело № 2а-575 / 2021 год

УИД 73RS0006-01-2021-001056-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 и ФИО2, представляющим интересы несовершеннолетней дочери л*А.С. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и ФИО2, преджставляющим интересы несовершеннолетнего ребенка л*А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором просит взыскать с административных ответчиков задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 и 2018 годы и пени в общей сумме 440,20 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1 и ФИО2, как законный представитель собственника недвижимого имущества, расположенных в <адрес>, обязаны в соответствии с Налоговым кодексом РФ к уплате соответствующих налогов.

В адрес ФИО3 направлялось налоговое уведомление и требование об уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69 Налогового кодекса РФ До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Одновременно административный истец просит восстановить срок на взыскание задолженности по налогам и сборам, указывая на то, что пропущен он был по уважительной причине, а именно в связи с тем, что первоначально Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. Определение об отказе в вынесении судебного приказа было вынесено 27 мая 2021 года, в день истечения срока для обращения в суд.

Административный истец, извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание также не явились. О дне слушания дела извещались надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Обратившись в суд с иском о взыскании с административных ответчиков задолженности по налогам и сборам, МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области указала на наличие задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за 2015, 2017 и 2018 годы.

Из представленных суду доказательств следует, что л*А.С. с 2012 года является собственником 1/4 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению.

На основании п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (статья 26 Гражданского кодекса).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.В соответствии с п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Таким образом, в силу приведенных положений закона, если собственниками недвижимого имущества являются несовершеннолетние дети, то обязанность по оплате приходящейся на них доли расходов по уплате налогов несут оба родителя в равной мере, либо один (при отсутствии второго).

В соответствии с копией актовой записи о рождении л*А.С. её родителями являются ФИО2 и ФИО1 Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога в данном случае лежит на обоих ответчиках (родителях).

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты налога за 2015, 2016, 2018 годы административными ответчиками не представлено.

Согласно расчету задолженности с учетом доли в праве собственности недоимка по налогу на имущество л*А.С. составляет за 2015 год – 124 руб., за 2016 год – 143 руб., за 2018 год – 148 руб., а всего 415 руб.

Пени по налогу на имущество в сумме составляют 25 р. 20 коп.

Расчет задолженности по налогам административными ответчиками не оспорен.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ). Если же в течение трех лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из представленных в суд документов усматривается, что в самом раннем требовании об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество срок уплаты определен до 27 ноября 2017 года (по налогам за 2015 г.).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 24 июня 2021 года, т.е. за пределами установленного законом срока.

Вместе с тем, суд считает заслуживающим внимание обстоятельством тот факт, что первоначально право на взыскание задолженности по налогам административный истец реализовал, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в пределах срока давности. И пропущен этот срок был в связи с отказом 27 мая 2021 года мирового судьи вынести судебный приказ, т.е. по уважительной причине.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., т.е. по 200 руб. с каждого.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области с ФИО1 и ФИО2, законных представителей л*А.С.,

- недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016 и 2018 годы – по 207 руб. 50 коп. с каждого;

- пени по налогу на имущество по 12 руб. 60 коп. с каждого.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2021 г.