Решение № 2А-4/2019 2А-4/2019(2А-509/2018;)~М-521/2018 2А-509/2018 М-521/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-4/2019

<данные изъяты>

Дело №2а-4/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка «22» января 2019 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Еременко В.И.,

при секретаре Даниловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в Благовещенский районный суд с административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО1, ИНН № недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год в размере 18752,77 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 21701,61 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4256,85 руб., итого: 44711,23 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что они своевременно обратились с заявлением на выдачу судебного приказа с должника ФИО1 Определением от 28.05.2018 года судебный приказ от 21.05.2018 года №2а-547/2018 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Далее административный истец указывает, что ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 03.09.2013 по 04.12.2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно состояла на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя.

Административный истец указывает, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 и 2017 года, рассчитаны по соответствующей формуле, исходя из величины МРОТ.

В судебное заседание не явился представитель административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства. В соответствии с поступившим заявлением начальник ИФНС России №8 по Алтайскому краю ФИО2 просит провести судебное заседание в их отсутствие, на административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства. В соответствии с полученной телефонограммой ФИО1 просила провести судебное заседание в ее отсутствие, не оспаривая обстоятельства законности получения ФИО3 почтовой корреспонденции 01 августа 2017 года.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства дело рассмотрено при данной явке сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования предусмотрена Федеральным законом от 24 июля 2009 года N212-ФЗ "О страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (на момент возникновения обязанностей за 2016 год).

Статьей 5 Закона к плательщикам взносов отнесены индивидуальные предприниматели.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", пунктом 2 статьи 4 которого установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 16 Федеральным законом от 24 июля 2009 года N212-ФЗ "О страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (действовавшего на момент возникновения обязанностей за 2016 год).

Таким образом, порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Далее Федеральный закон 212-ФЗ), а с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 в период с 03.09.2013 года по 04.12.2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно состояла на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя (л.д.№24, 24-оборот), а следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) ФИО1 направлены требования:

N 379163, сформированное по состоянию на 07 июля 2017 года об уплате, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в ПФ РФ прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 18 752,77 руб. (л.д.№12). Срок исполнения требования указан до 27 ноября 2017 года;

N 384798, сформированное по состоянию на 02 марта 2018 года, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления год 2017 в размере 21 701,61 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления год 2017 (л.д.№9). Срок исполнения требования указан до 23 марта 2018 года.

В подтверждение направления требований в адрес ФИО1 представлены реестры внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Обстоятельства получения вышеуказанных требований, не оспаривалось в ходе судебного разбирательства и ответчиком ФИО1

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка №2 Благовещенского района Алтайского края от 28.05.2018 года судебный приказ от 21.05.2018 года по делу №2а-547/2018 был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Согласно справке, выданной начальником УСЗН по Благовещенскому району ФИО4 и свидетельства о рождении № №, выданного комитетом записи актов гражданского состояния администрации Благовещенского района Алтайского края Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 является многодетной матерью и имеет 3-х несовершеннолетних детей: ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ, плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч.1 ст. 5 указанного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1. и 1.2. указанной статьи.

В силу положений ч.1.1. ст.14 указанного закона в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст.12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховые взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплати труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов я Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.1.2. ст.14 фиксированный размер страхового взноса обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение! минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом ш начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарное страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхование, установленного п.3 ч.2.ст. 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяцу (ч.3 ст.14 №212-ФЗ).Календарным месяцем начала деятельности индивидуального предпринимателя признается: - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ч.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в 2017 году, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если инее не предусмотрено указанной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период « превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установление - пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 2 статьи 425 НК РФ.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Календарным месяцем начала деятельности индивидуально: предпринимателя признается: - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 1 Федерального закона Федерального Закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда (Федеральным законом от 14.12.2015 года №376-ФЗ в размере 6 204 рубля, от 02.06.2016 года N164-ФЗ с 1 июля 2016 года в размере 7 500 рублей, от 19.12.2016 года N 460-ФЗ с 1 июля 2017 года в размере 7800 рублей.

В соответствии с п.4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу положений статьи 48 НК РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 и 2017 года, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России №8 подлежат взысканию страховые взносы исходя из следующего расчета:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год подлежат расчету по следующей формуле:

(МРОТ * % ставку взносов * количество полных месяцев) + (МРОТ *% ставку взносов/количество дней в месяце* количество дней) - (сумма уплаченных страховых взносов): 6204* 26% * 12 - 603,71 руб. = 18752,77 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год подлежат расчету по следующей формуле:

(МРОТ * % ставку взносов * количество полных месяцев) + (МРОТ *% ставку взносов/количество дней в месяце* количество дней) - (сумма уплаченных страховые взносов): 7500*26%*11 + 7500*26%/31*4 - 0 = 21701,61 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год подлежат расчету по следующей формуле: (МРОТ * % ставку взносов * количество полных месяцев) + (МРОТ * % ставку взносов/количество дней в месяце* количество дней) - (сумма уплаченных страховых взносов): (7500* 5,1% * 10)+ (7500*5,1 %/31* 4)-0 =4 256,85 руб.

В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации N182-О индивидуальные предприниматели освобождались от уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа в связи с отсутствием ведения предпринимательской деятельности в период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также за иные периоды, перечисленные в статье 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", с 12 мая 2005 года - даты провозглашения Определения Конституционного Суда Российской Федерации N182-О.

Таким образом, действующее законодательство не предполагает взимание с индивидуального предпринимателя страховых взносов в виде фиксированного платежа за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является матерью ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, а следовательно, в силу положений действующего законодательства, имела право на освобождения от уплаты страховых взносов, в случае не осуществления предпринимательской деятельности, в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

В соответствии с решением ГУ Учреждения Пенсионного фонда Российской Федерации в Благовещенском районе (межрайонное) №2 от 6 мая 2016 года, ИП ФИО1 была освобождена от уплаты страховых взносов за период с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года (за отчетный период 2015 года) в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности (поданной налоговой декларацией), за период ухода за ребенком.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика, о необходимости освобождения ее от уплаты страховых взносов, основаны на неверном толковании действующего законодательства и не могут быть приняты судом во внимание.

Оценив в совокупности, вышеизложенные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, а доводы административного ответчика не могут быть приняты судом по вышеизложенным в решении суда обстоятельствам.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 541,34 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.177, 286, 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год в размере 18 752,77 руб. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 21 701,61 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 256,85 руб., итого взыскать 44 711,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 541,34 руб.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд.

Председательствующий В.И. Еременко.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>