Решение № 2А-733/2025 2А-733/2025~М-70/2025 М-70/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-733/2025

УИД 38RS0***-38


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 12 сентября 2025 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности и взыскание задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к административному ответчику ФИО3 о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности и взыскание задолженности в размере 2807,24 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2273,95 руб., начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 533,29 руб., начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области указала на то, что ФИО3 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, и в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

О необходимости уплаты страховых взносов за 2019 год налогоплательщику было выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год ранее взыскивалась в рамках ст.46, 47 НК РФ по постановлению налогового органа *** от ДД.ММ.ГГГГ (решение *** от ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС *** по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Судебная корреспонденция, неоднократно направленная в адрес ФИО3, возвращена в суд по истечению срока хранения.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - настоящего Кодекса (п. 6).

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в ст. 432 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО3 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, и в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6884 руб., за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Налоговым органом в рамках ст. 46,47 НК РФ была вынесено постановление *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, а также сумм пени, начисленных в связи с неуплатой указанной задолженности в общей сумме 36343,7 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,62 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,08 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год.

По данному постановлению было возбуждено исполнительное производство Братским МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес> ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены в полном объеме, что подтверждается постановлением от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства.

Так же судом установлено, что на основании заявления Межрайонной ИФНС *** по Иркутской области о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО3 мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании ФИО3 задолженности в размере 34115,66 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020-2022 года в размере 526,00 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33589,66 руб.

Судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, и в дальнейшем получен представителем налогового органа.

Налоговый орган обращается в 2024 году с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, в том числе по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявленный в данном иске, не вошел для взыскания задолженности в заявление о вынесении судебного приказа.

Размер пени за указанный период должен был быть учтен при выставлении требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при наличии имеющегося отрицательного сальдо ЕНС.

Требование подлежало исполнению в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности на основании ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление направлено административным истцом в Братский городской суд Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом не оспаривается то обстоятельство, что по заявленным в настоящем административном исковом заявлении исковым требованиям истек срок обращения в суд общей юрисдикции, о чем указано налоговым органом в административном исковом заявлении.

Административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с административным иском.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском по причине большого объема работы, отклоняются судом как несостоятельные.

Каких-либо уважительных причин пропуска данного срока заявитель не указывает.

При таких обстоятельствах, ввиду отсутствия уважительных причин пропуска срока обращения в суд общей юрисдикции, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока и для удовлетворения иска не имеется.

Кроме этого, налоговым органом заявлены требования о взыскание задолженности в размере 2807,24 руб., в том числе: по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2273,95 руб., начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 533,29 руб., начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года.

При исследовании судом представленного расчета пени установлено, что он содержит некорректные данные в отношении ставки ЦБ РФ, из которой проводится исчисление пени.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года составил 2188,34 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года составил 513,21 руб.

В связи с тем, что суд рассматривает иск по заявленным административным исковым требованиям, то приходит к выводу об отказе во взыскание задолженности по пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Братска, Иркутской области, ИНН ***, о взыскании задолженности в размере 359,95 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291,57 руб., начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,38 руб., начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение суда составлено 26 сентября 2025 г.