Решение № 2А-13/2025 2А-13/2025(2А-242/2024;)~М-196/2024 2А-242/2024 М-196/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-13/2025

Дело № 2а-13/2025(2а-242/2024) 22RS0017-01-2024-000284-58
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года с. Новоегорьевское

Егорьевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Киселевой А.А.,

при секретаре Лизуновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) организации или физического лица (далее - ФЛ) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 НУК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер участка №

На основании п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 почтой были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии со ст. ст 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму №

ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числятся следующие суммы задолженности:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №

Налоговым органом был исчислен налог на данное имущество ФЛ - ФИО1, за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - ФЛ, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии со ст.ст 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму №

ФИО1 налог на имущество ФЛ в установленный законом срок не уплатил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числятся следующие суммы задолженности:

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов были сконвертированы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, размер которых на ДД.ММ.ГГГГ составил № руб.

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Егорьевского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.,

- налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

- сумму пени в размере №

итого на общую сумму №

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было представлено уточненное административное исковое заявление, в котором содержатся требования о взыскании с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

- налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Итого на общую сумму № руб. Предъявляемые ко взысканию по первоначальному иску пени в размере № руб. ДД.ММ.ГГГГ списаны по решению налогового органа в связи с признанием безнадежными ко взысканию.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном порядке; представил отзыв на уточненное административное исковое заявление, в котором указал, что земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. им оплачен, в подтверждение чего к отзыву приложены квитанции о их оплате.

Кроме того, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. также им оплачен, что подтверждается имеющимися в материалах дела квитанциями об оплате.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению дела. Учитывая ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст. 363 п. 3 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах имел в собственности: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер участка № и объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №

Административным истцом расчет налогов произведен с учетом наличия у последнего вышеуказанных объектов недвижимого имущества.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

По смыслу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Положениями ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку административным ответчиком были представлены доказательства отсутствия у него задолженности по налоговым обязательствам по оплате земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб, а также по оплате налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., в подтверждение чего им представлены квитанция об оплате данных сумм, то исковые требования о взыскании с него указанных сумм налога удовлетворению не подлежат.

Кроме того, поскольку в материалах дела имеются платежные документы, подтверждающие оплату ФИО1 земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., то исковые требования о взыскании с него указанных сумм налога также удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по налоговым обязательствам - земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., а также налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., не представил, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика, а также заявленные истцом суммы не оспорил. В этой связи исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам подлежат удовлетворению.

Расчет указанных сумм налога, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего налогового законодательства, в связи с чем, он может быть положен в основу судебного решения.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества ФЛ может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вследствие неисполнения ответчиком требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пени в установленный законом срок, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка Егорьевского района с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако в связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес> данный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, учитывая изложенные нормы права, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., а всего на общую сумму № руб., подлежат удовлетворению.

Кроме того, в связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, последнему были начислены пени, сумма которых, с учетом произведенных налоговым органом мер по взысканию, составила № коп.

Однако учитывая, что в уточненном административном исковом заявлении указано о списании ДД.ММ.ГГГГ по решению налогового органа этой суммы пени в связи с признанием ее безнадежной ко взысканию и в административном иске она не заявлена, то данное требование удовлетворению не подлежит.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, при этом, административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации полагает необходимым взыскать с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей, а всего: в сумме № рублей, оставив в остальной части требования без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Егорьевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Киселева