Решение № 2А-1180/2024 2А-1180/2024~М-897/2024 М-897/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-1180/2024

Дело №2а-1180/2024

№ <...>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 июля 2024 года станица Ленинградская

Краснодарского края

Ленинградский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Калниной М.Ю.,

при секретаре Клюкленковой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей

установил:

В обоснование административного искового заявления указывается, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены налоговые обязательства, в связи с чем, просит взыскать недоимку в общей сумме 106 356 рублей 80 копеек, в том числе: земельный налог с физического лица за 2017, 2018, 2020 годы в сумме 315,39 руб., страховые взносы за 2022, 2023 годы в сумме 73279, 41 руб., пени в сумме 32 762,00 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю не прибыл, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на доводах иска настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, о дне и времени слушания дела был извещен надлежащим образом повесткой с уведомлением. Ранее от административного ответчика поступили письменные возражения на иск, согласно которых с заявленными требованиями не согласен, проси в удовлетворении административного иска отказать.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства по административному делу в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании положений ст.ст.363,409 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст.360,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником объекта налогообложения:

- земельного участка, с кадастровым № <...>, расположенного по <адрес> Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Указанное имущество является объектом налогообложения в соответствии с требованиями ст. 401 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма, что предусмотрено п. 4 ст. 52 НК РФ. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром на отправку заказных писем.

В установленный законом срок начисленные, в соответствии с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, налоги административным ответчиком уплачены не были.

Согласно расчетов, приведенных в налоговых уведомлениях, ответчику начислен земельный налог с физических лиц: за 2017 г. в сумме - 115 руб., за 2018 г. в сумме - 115 руб., за 2020 г. в сумме - 85,39 руб.

В установленный законом срок, административный ответчик не уплатил обязательные платежи за 2017, 2018, 2020 годы.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

За неуплату налогов за 2017, 2018, 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017г. возложены на Налоговые органы.

Одной из функций, возложенных на налоговые органы с 1 января 2017 года, является взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

Согласно - п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Также из материалов дела следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.07.2011 года и являлся плательщиком страховых взносов.

27.08.2023 года административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 24.04.2024 года №б/н.

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж подлежащий уплате в текущем году уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Страховые взносы за 2022, 2023 годы ФИО1 не уплатил. На дату подачи заявления задолженность по страховым взносам составила:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - в сумме 30 068,41 руб. за 2023 год.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - в сумме 34 445,00 руб. за 2022 год.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - в сумме 8 766, 00 руб. за 2022 год.

За неуплату (не своевременную уплату) страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В отношении административного ответчика ранее были применены меры взыскания, а именно: в части применения мер взыскания по статьям ст.ст.47-48 НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных административным ответчиком обязанностей на 31.12.2022, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере -121 336,13 руб. (задолженность), в том числе: налог - 99 748,59 руб., пени -21 328,54 руб., штраф - 259 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности.

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Подлежит взысканию пеня, образовавшаяся на 23.10.2023 года (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа № 1257) в сумме: 34 129,02 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.11.2023) — 1 367,02 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32 762,00 руб. (Выписка из ФБ «Отдельная карточка налоговых/неналоговых обязанностей по расчету пени» прилагается к административному исковому заявлению).

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обращался 16.11.2023г. в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. 21.11.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным налоговым платежам на общую сумму 106 256,80 руб. и госпошлина в доход государства.

Определением мирового судьи судебного участка № 175 Ленинградского района от 04.12.2023 года судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В материалах дела имеются сведения о направлении административному ответчику налогового уведомления и требования по оплате налога за 2017-2023 год.

В данном случае при рассмотрении дела установлено, что обязанность по уплате налога не исполнена административным ответчиком надлежащим образом, в связи с чем, образовалась задолженность, требование об уплате недоимки так же не было исполнено. Взысканию с должника подлежит сумма задолженности, а так же и пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ.

При рассмотрении административного дела судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании налогового платежа, а так же установленный срок обращения в суд.

Изложенные в исковом заявлении доводы не опровергнуты при рассмотрении дела, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец, в размере 3327,14 рублей.

Судом, с учетом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю недоимки на общую сумму 106 356 (сто шесть тысяч триста пятьдесят шесть) рублей 80 копеек, в том числе:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - за 2017,2018,2020 годы в сумме 315,39 руб.

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - за 2023 год в сумме 30 068,41 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - за 2022 год в сумме 8 766, 00 руб.

-пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 32 762,00 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход государства в сумме 3327 (три тысячи триста двадцать семь) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья: М.Ю. Калнина