Решение № 2А-2747/2025 2А-2747/2025~М-2268/2025 М-2268/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-2747/2025

Дело №

УИД №


Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Р Е Ш Е Н И Е

ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ года а. Тахтамукай

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего ФИО5

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по пене в размере 1 842,97 рублей.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика и является адвокатом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Общее отрицательное сальдо ЕНС ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло:

недоимка в сумме - 65 155, 69 руб.,

пени - 10 046, 77 руб.

Сумма задолженности по недоимке состояла из:

недоимки по налогу на имущество в сумме 968, 02 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 343, 83 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 836, 84 руб.;

- недоимки по земельному налогу в сумме 7 руб.

В связи с чем, Управлением по состоянию на 25.09.2023 было сформировано требование об уплате задолженности №87468 о недоимке - 65 155, 69 руб., пени - 10 046, 77 руб.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г.) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Нормами действующего законодательства РФ о налогах и сборах не предусмотрено выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформированной после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого сальдо ЕНС.

На основании норм ст. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ Управлением направлялось требование об уплате задолженности №, что подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора. Требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из Требования №, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено, в; связи с чем, в отношений задолженности ответчика по настоящему делу требование не сформировано и эта задолженность является образованной после его формирования (то есть, является нарощенной).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся -.индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа. на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение № о взыскании с ответчика задолженности принято ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого, подано такое заявление, и образовании после подачи

предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканий в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Указанная в Требовании № задолженность обеспечена следующими мерами взыскания Управления:

Согласно указанной таблице, ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности ответчика подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 10 936, 43 руб. (транспортный налог - 5 064 руб., налог на имущество - 1 433 руб., земельный налог - 4 021 руб., пеня - 418, 43 руб.). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а- 3575/2021 с суммой взыскания 10 936, 43 руб.

в отношении задолженности ответчика подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 47 811, 97 руб. (налог на имущество - 2 630 руб., земельный налог - 4 206 руб., страховые взносы - 40 571, 19 руб., пеня - 404, 78 руб.). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2014/2022 с суммой взыскания 47 811, 97 руб.

В связи с неисполнением ответчиком Требования № в установленный в нем срок, а также с счетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с него задолженности в срок, установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Учитывая, что Требование № подлежало исполнению в срок до 28.12.2023г., соответственно последним днем обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию являлось ДД.ММ.ГГГГ.

05.02.2024г. в отношении задолженности ответчика подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 111 459, 79 руб. (транспортный налог - 1 170 руб., налог на имущество - 3 686, 02 руб., земельный налог - 3 024 руб., страховые взносы - 89 053 руб., пеня - 14 526, 77 руб.). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1739/2024 с суммой взыскания 111 459, 79 руб.

Соответственно, срок обращения к мировому судье по данному делу налоговым органом соблюден.

По настоящему делу Управление обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), при этом судебный приказ по заявлению Управления вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3155/2024 с суммой взыскания по пене 10 186, 80 руб. Остаток задолженности по пене составил 1 842, 97 руб. Данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье по данному делу налоговым органом соблюден.

В силу нормы абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее. шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление своевременно обратилось с заявлением о взыскании задолженности, являющейся предметом настоящего иска.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, обеспеченной вышеуказанными мерами взыскания, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, являющиеся предметом настоящего иска, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - 1 842, 97 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 PIK РФ.

На момент составления настоящего иска сумма, подлежащая взысканию с ответчика в рамках настоящего иска, составляет - 1 842, 97 рублей.

Истец УФНС по РА, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, суд о причинах неявки не известил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась, суд о причинах неявки не известила.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что иск основан на законе, и потому подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо – налогоплательщик - должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный лень просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика и является адвокатом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Общее отрицательное сальдо ЕНС ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло:

недоимка в сумме - 65 155, 69 руб.,

пени - 10 046, 77 руб.

Сумма задолженности по недоимке состояла из:

недоимки по налогу на имущество в сумме 968, 02 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 343, 83 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 836, 84 руб.;

- недоимки по земельному налогу в сумме 7 руб.

В связи с чем, Управлением по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № о недоимке - 65 155, 69 руб., пени - 10 046, 77 руб.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона №-Ф3 от 14.07.2022г.) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Нормами действующего законодательства РФ о налогах и сборах не предусмотрено выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформированной после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого сальдо ЕНС.

На основании норм ст. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ Управлением направлялось требование об уплате задолженности №, что подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора. Требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из Требования №, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено, в; связи с чем, в отношений задолженности ответчика по настоящему делу требование не сформировано и эта задолженность является образованной после его формирования (то есть, является нарощенной).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся -.индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа. на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение № о взыскании с ответчика задолженности принято ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого, подано такое заявление, и образовании после подачи

предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, *

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканий в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Указанная в Требовании № задолженность обеспечена следующими мерами взыскания Управления:

Согласно указанной таблице, ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности ответчика подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 10 936, 43 руб. (транспортный налог - 5 064 руб., налог на имущество - 1 433 руб., земельный налог - 4 021 руб., пеня - 418, 43 руб.). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № с суммой взыскания 10 936, 43 руб.

в отношении задолженности ответчика подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 47 811, 97 руб. (налог на имущество - 2 630 руб., земельный налог - 4 206 руб., страховые взносы - 40 571, 19 руб., пеня - 404, 78 руб.). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № с суммой взыскания 47 811, 97 руб.

В связи с неисполнением ответчиком Требования № в установленный в нем срок, а также с счетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с него задолженности в срок, установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Учитывая, что Требование № подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ., соответственно последним днем обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию являлось ДД.ММ.ГГГГ.

05.02.2024г. в отношении задолженности ответчика подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 111 459, 79 руб. (транспортный налог - 1 170 руб., налог на имущество - 3 686, 02 руб., земельный налог - 3 024 руб., страховые взносы - 89 053 руб., пеня - 14 526, 77 руб.). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № с суммой взыскания 111 459, 79 руб.

Соответственно, срок обращения к мировому судье по данному делу налоговым органом соблюден.

По настоящему делу Управление обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), при этом судебный приказ по заявлению Управления вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № с суммой взыскания по пене 10 186, 80 руб. Остаток задолженности по пене составил 1 842, 97 руб. Данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье по данному делу налоговым органом соблюден.

В силу нормы абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее. шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление своевременно обратилось с заявлением о взыскании задолженности, являющейся предметом настоящего иска.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, обеспеченной вышеуказанными мерами взыскания, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, являющиеся предметом настоящего иска, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - 1 842, 97 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 PIK РФ.

На момент составления настоящего иска сумма, подлежащая взысканию с ответчика в рамках настоящего иска, составляет - 1 842, 97 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Взыскатель может предъявить заявленное требование в порядке искового производства.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным "законом" функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным "законом" функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Факт неуплаты ФИО1 обязательных платежей и санкций установлен в ходе судебного разбирательства, и с учетом изложенных обстоятельств, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательной платежам по пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженность по обязательным платежам по пене в размере 1 842,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Тахтамукайского

районного суда ФИО6