Решение № 2А-914/2020 2А-914/2020~М-831/2020 М-831/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-914/2020

Дело № 2а-914/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Щепёткиной Н.С.,

при секретаре Алимбековой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налогов. Просит с учетом уточнений взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2 072 335,50 рублей, а именно: налог на добавленную стоимость в размере 1 319 226 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 190 222,50 рублей; задолженность по упрощенной системе налогообложения в размере 383 147 рублей; пени по упрощенной системе налогообложения в размере 89 662,29 рублей; штраф за неуплату налога по упрощенной системы налогообложения в размере 38 314,70 рублей; штраф за непредставление налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения в размере 25 074,15 рублей; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (1% с доходов превышающих 300 000 рублей) в размере 24 804 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (1% с доходов превышающих 300 000 рублей) в размере 1 884,86 рублей. (л.д.2-6, 90)

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные уточненные требования в полном объеме, просила об их удовлетворении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил суду заявление в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений по иску не имел. (л.д.87,89)

Согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица с 29.04.2014г. по 28.08.2019г., применял различные системы налогообложения: общая система налогообложения с 20.10.2015года по 28.02.2016 год; с 29.02.2016 года по 31.12.2017 года в виде единого налога на вмененный доход.

Межрайонной ИФНС Росси № 10 по Челябинской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО1 по вопросам соблюдения налогового законодательства, составлен акт налоговой проверки НОМЕР от 18.03.2019г.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС № 10 по Челябинской области принято решение НОМЕР от 30.04.2019г. о привлечении ИП ФИО1 к ответственности налогового правонарушения, решение вступило в законную силу 17.06.2019 г.

Инспекцией в порядке ст. 32 НК РФ в следственный отдел по городу Коркино следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Челябинской области направлено сообщение о преступлении по факту неуплаты ФИО1 налогов.

В отношении ФИО1 в следственном отделе по г. Коркино следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Челябинской области 29.05.2019 возбуждено уголовное дело НОМЕР по факту уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере.

Постановлением Коркинского городского суда от 15 июня 2020 г. уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24, ч. 2 ст. 24 УПК РФ за отсутствием в деянии состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с устранением новым уголовным законом преступности и наказуемости деяния.

В силу ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

Согласно статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов в фиксированном размере являются ИП не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2017 года ИП обязаны уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за себя исходя из своего дохода: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели должны уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года, с учетом ст. 6.1 НК РФ - 09.01.2018.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2017 года ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, за себя исходя из своего дохода: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налоги, пени, штрафы по требованию от 09.07.2019г., выставленного на основании решения НОМЕР от 30.04.2019г. (л.д.10)

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установленная по результатам выездной налоговой проверки задолженность ФИО1 не уплачена в бюджет.

Суд приходит к выводу, что решением НОМЕР от 30.04.2019г. о привлечении ИП ФИО1 к ответственности налогового правонарушения, постановлением Коркинского городского суда от 15.06.2020 г. подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по налогам.

На основании установленных по делу обстоятельств и собранных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженность в размере 2 072 335,50 рублей, а именно: налог на добавленную стоимость в размере 1 319 226 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 190 222,50 рублей; упрощенная система налогообложения в размере 383 147 рублей; пени по упрощенной системе налогообложения в размере 89 662,29 рублей; штраф за неуплату упрощенной системы налогообложения в размере 38314,70 рублей; штраф за непредставление налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения в размере 25 074,15 рублей; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (1% с доходов превышающих 300 000 рублей) в размере 24 804 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (1% с доходов превышающих 300 000 рублей) в размере 1 884,86 рублей.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Поэтому следует взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 18 561 рубль 68 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) задолженность в размере 2 072 335 рублей 50 коп., а именно:

налог на добавленную стоимость в размере 1 319 226 рублей;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 190 222,50 рублей;

задолженность по упрощенной системе налогообложения в размере 383 147 рублей;

пени по упрощенной системе налогообложения в размере 89 662 рублей 29 коп.;

штраф за неуплату упрощенной системы налогообложения в размере 38 314 рублей 70 коп;

штраф за непредставление налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения в размере 25 074 рублей 15 коп;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (1% с доходов превышающих 300 000 рублей) в размере 24 804 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (1% с доходов превышающих 300 000 рублей) в размере 1 884 рублей 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 18561 рублей 68 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Щепёткина

Мотивированное решение составлено 24 сентября 2020 года.