Решение № 2А-1833/2020 2А-1833/2020~М-1428/2020 М-1428/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-1833/2020

2а-1833/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., при помощи в подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Горбуновой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

16 июля 2020 года

материалы административного дела по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по ЦАО № 2 г. Омска обратилась в суд с названными административными исковыми требованиями. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 55:36:120101:659, расположенного по адресу: <адрес>. И в 2014-2016 годах являлась плательщиком земельного налога. В адрес ФИО1 были направлены уведомления об уплате налогов. Уведомление в срок исполнено не было. Названный вид налогов уплачен не был. В адрес ФИО2 направлены требования об уплате земельного налога, пени за несвоевременную уплату налогов. Требование оставлено без удовлетворения. Налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 202 руб., за 2015 год в размере 202 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год в размере 6,06 руб., за 2016 год в размере 959 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 18,33 руб.

В судебном заседании стороны участия не принимали, извещены судом о месте и времени рассмотрения дела надлежаще.

В соответствии с положениями части 1 статьи 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, обозрев материалы дела № 2а-2469/2019 мирового судьи судебного участка № 90/89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по заявлению ИФНС России по ЦАО № 2 г. Омска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд пришел к следующему.

Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, относится к категории земель населенных пунктов для размещения жилых домов. Собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером № значится физическое лицо – ФИО1. На нем расположен жилой дом площадью 74,8 кв.м. (л.д. 10).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица. Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования земельного участка. Исключений для земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности физических лиц, налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Как указано выше, налогообложение земельным налогом регулируется положениями главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Статьей 346.11 Кодекса определен перечень налогов, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость, иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и обладающие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января каждого года. (ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

По общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости объектов, внесенных в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом предусмотренных особенностей (ст. 402, 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2014 год в размере 202 руб.; налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2015 год в размере 202 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 959 руб., уведомление получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 17, 21,22).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налога ответчик в полном объеме не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 202 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по земельному налогу за 2015 год составила 202 руб., пени в размере 6,06 руб. Требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по земельному налогу за 2016 год составила 959 руб., пени в размере 18,33 руб. Требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-20).

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по пени суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты транспортного и земельного налогов за спорный период ответчиком не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В материалы дела представлено определение и.о. мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе <адрес> - мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 год, пени. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения процессуального срока, предусмотренного для заявления настоящих требований. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права в установленный срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 следует взыскать земельный налог за 2014 год в размере 202 руб.,

земельный налог за 2015 год в размере 202 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год в размере 6,06 руб.,

земельный налог за 2016 год в размере 959 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 18,33 руб.

А всего 1387,39 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать ФИО2 (ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу ИФНС России по ЦАО № 2 г. Омска

земельный налог за 2014 год в размере 202 руб.,

земельный налог за 2015 год в размере 202 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год в размере 6,06 руб.,

земельный налог за 2016 год в размере 959 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 18,33 руб.

а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>