Решение № 2А-258/2025 2А-258/2025~М-184/2025 М-184/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-258/2025

УИД 60RS0025-01-2025-000359-27

Дело № 2а-258/2025


Решение

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е. В., рассмотрев по правилам главы 33 КАС РФ дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании в бюджетную систему РФ задолженности по налогу и пене,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в ее собственности имеется следующее имущество:

- земельный участок <данные изъяты><данные изъяты>., дата регистрации права 28.12.1992;

- земельный участок <данные изъяты>., дата регистрации права 15.10.2020, дата утраты права 20.11.2020;

- земельный участок <данные изъяты>., дата регистрации права 20.08.1999.

Ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на лиц, владеющих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, возложена обязанность уплачивать земельный налог.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2019 год в размере 476,42 руб. (уплачено), за 2020 год в размере 2679 руб. (уплачено), за 2021 год в размере 2665 руб. (уплачено), за 2022 год в размере 1143 руб. (уплачено), за 2023 год в размере 1143 руб. (частично оплачено, остаток 476,42 руб.) и направил в его адрес налоговые уведомления от 03.08.2020 №; от 01.09.2021 №; от 01.09.2022 №; от 19.07.2023 №; от 11.07.2024 №, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанными положениями закона, а также положениями ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от 08.07.2023 № на сумму 4099,08 руб., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности, выставленную на отрицательное сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка №19 Стругокрасненского района Псковской области был вынесен судебный приказ № от 17.02.2025, который определением от 12.03.2025 по заявлению ответчика был отменен.

Нормой п. 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 31,48,70,75 НК РФ, ст. 19,286,287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере (с учетом уточнения) 2701,91 руб., в том числе по налогам – 476,42 руб., пени – 2225,49 руб.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога.

ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных на территории Струго-Красненского муниципального округа Псковской области, и, соответственно, плательщиком земельного налога.

Ст. 396 НК РФ определяет порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

В соответствии с этой статьей налоговый орган исчислил в отношении земельных участков ФИО1 сумму земельного налога за 2023 год в размере 1143 руб. и направил в ее адрес налоговое уведомление от 11.07.2024 № № (л.д.14), в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налоговое уведомление является основанием для уплаты налогоплательщиками-физическими лицами налога.

Налог уплачен административным ответчиком частично, остаток неоплаченного налога составил 476,42 руб.

Кроме того, согласно расчету суммы иска, по состоянию на 07.01.2023 на едином счете налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в сумме 3992,52 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2225,49 руб. за период с 01.01.2023 по 23.05.2025.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей. В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом предоставлен расчет суммы пени за период с 01.01.2023 по 23.05.2025.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный в налоговом уведомлении срок административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности, в котором было предложено в срок до 28.11.2023 уплатить задолженность в сумме 4099,08 руб. Требование направлено посредством электронного документооборота и получено ФИО1 08.07.2023.

В требование включена сумма задолженности по пене, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

19.06.2024 в соответствии со ст. 46 НК РФ Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области принято решение № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 8240,31 руб. Указанное решение направлено ответчику заказным почтовым отправлением.

До настоящего времени задолженность ответчиком не уплачена. В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

10.02.2025 мировому судье Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области поступило заявление УФНС России по Псковской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 10331,91 руб., в том числе задолженность по пене 2225,49 руб.

По заявлению УФНС по Псковской области мировой судья Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области 17.02.2025 вынес судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 10331,91 руб., в том числе задолженность по пене 2225,49 руб.

11.03.2025 мировому судье от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, и 12.03.2025 мировой судья Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области вынес определение об отмене судебного приказа по делу №

Таким образом, до настоящего времени задолженность по пене в сумме 2225,49 руб. и земельному налогу за 2023 год в сумме 476,42 руб. не уплачена административным ответчиком.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Стругокрасненский районный суд с административным иском к ФИО1 23.07.2025 (л. д. 4), то есть с соблюдением указанного 6-месячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженности по земельному налогу в сумме 476,42 руб. и пене в размере 2225,49 руб. заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ при подаче в суд административного иска, подлежащего оценке, на сумму 2701,91 руб. подлежала уплате госпошлина в размере 4000 руб. Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию в доход Струго-Красненского муниципального округа госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Псковской области удовлетворить. Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 2701,91 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 476,42 руб., задолженность по пене за период с 01.01.2023 по 23.05.2025 в сумме 2225,49 руб., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области: <данные изъяты>

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход Стругокрасненского муниципального округа в сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Е. В. Богданова