Решение № 2А-81/2017 2А-81/2017~М-6/2017 М-6/2017 от 19 февраля 2017 г. по делу № 2А-81/2017

Дело №2а-81/2017

В окончательной форме изготовлено 20 февраля 2017 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 17 февраля 2017 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Насыкова И.Г.,

при секретаре Горобец А.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа, налога и пени по упрощенной системе налогообложения за 2012, 2013, 2014 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области (далее МИФНС № 19 по Свердловской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, налога и пени по упрощенной системе налогообложения за 2012, 2013, 2014 год. В обоснование своих требований в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 является плательщиком налога по Упрощенной системе налогообложения (далее - УСНО), поскольку со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица и обязана была предоставлять в установленный законом срок налоговую декларацию.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в МИФНС № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012, 2013, 2014 год. Сумма налога, заявленная к уплате на основе данной декларации, составила 0 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации срок предоставления налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по истечении налогового периода - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок предоставления деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2014 года истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2013 истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2012 год истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2014 года был нарушен на 4 полных и 1 неполный месяц, за 2013 года на 16 полных и 1 неполный месяц, за 2012 год на 28 полных и 1 неполный месяц. Срок предоставления налоговой декларации ФИО1 был нарушен, в связи с чем, в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислен штраф, за 2014 год в сумме 1 000 рублей, за 2013 год сумме 1 000 рублей, за 2012 год в сумме 2 667 рублей.

Также, при проведении камеральной проверки для установления правильности начисления налогов по налоговой декларации по УСН за 2012 год было установлено, что ответчик получила доход от предпринимательской деятельности, не указанный в налоговой декларации в размере 148 180 рублей. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год, составляет 8 891 рублей. В лицевой карточке расчетов с бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) ИП ФИО1, ИНН №, на ДД.ММ.ГГГГ переплаты не числится.

Ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной сумму налога в размере 1 778 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, начисляется пени. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.

По декларации УСНО за 2012, 2013, 2014 г.г. составлены акты №,№, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес налогоплательщика почтой ДД.ММ.ГГГГ возражения ответчиком на акты проверок не представлены.

По результатам рассмотрения материалов дела вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№, №, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные решения направлены в адрес предпринимателя почтой ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИП ФИО1 направлены требования об уплате штрафа №, №, №, которые в добровольном порядке ответчиком не были исполнены.

С учетом чего, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафов, назначенных на основании ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год в сумме 1 000 рублей, за 2013 год сумме 1 000 рублей, за 2012 год в сумме 2 667 рублей; штраф, назначенный в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год в сумме 1 778 рублей; недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год в сумме 8 891 рубль; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год в сумме 2 491 рубль, всего 17 827 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласна, в судебном заседании пояснила, что предпринимательскую деятельность не осуществляет, доходов от нее ранее не получала, никаких задолженностей не имеет.

Обсудив доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд находит требования МИФНС № 19 по Свердловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

К специальным налоговым режимам относится, в том числе и упрощенная система налогообложения (подп. 2 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является федеральным налогом.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном соответствующей главой.

На основании ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектами налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленной выписки из ЕГРИП (л.д. 41-42), ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом ей выбрана упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации срок предоставления налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по истечении налогового периода - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 допущено нарушение требований закона, поскольку декларации по УСНО за 2012, 2013, 2014 годы предоставлены в Межрайонную ИФНС № с нарушением установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16,17-18,19-22). То есть, срок предоставления деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2014 года истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2013 истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2012 год истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2014 года был нарушен на 4 полных и 1 неполный месяц, за 2013 года на 16 полных и 1 неполный месяц, за 2012 год на 28 полных и 1 неполный месяц.

Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 направлены требования об оплате штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9,10,11,12-14).

В связи с тем, что сумма штрафа в размере 4 667 рублей до настоящего времени ФИО1 не оплачена, указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Также, при проведении камеральной проверки для установления правильности начисления налогов по налоговой декларации по УСН за 2012 год было установлено, что ответчик получила доход от предпринимательской деятельности, не указанный в налоговой декларации в размере 148 180 рублей (л.д. 23-26). Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год, составляет 8 891 рублей. В лицевой карточке расчетов с бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) ИП ФИО1, ИНН №, на ДД.ММ.ГГГГ переплаты не числится.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной сумму налога в размере 1 778 рублей (8 891*20%).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 не исполнена своевременно обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с этим начислены пени в размере 2 491 рубля.

В добровольном порядке требования не исполнены, и на сегодняшний день задолженность по штрафу, налогу и пени не погашена.

Ответчик возражений по данному расчету не представил. Суд находит представленный расчет верным, арифметически правильным.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Правила, установленные частью 1 настоящей статьи, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.

В силу указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать расходы по уплате госпошлины пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области при подаче в суд административных исковых заявлений освобождено от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>: задолженность по уплате штрафов, назначенных на основании ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год в сумме 1 000 рублей, за 2013 год в сумме 1 000 рублей, за 2012 год в сумме 2 667 рублей; штраф, назначенный в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год в сумме 1 778 рублей; недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год в сумме 8 891 рубль; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год в сумме 2 491 рубль, всего 17 827 рублей.

Реквизиты для уплаты налогов, пени, штрафов

Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области)

Банк получателя: Уральское ГУ Банка России

Счет: 40101810500000010010

БИК: 046577001

ИНН/КПП: <***>/663301001

УСН

(ОКТМО): 65707000

КБК: 182 105 010 110 110 00 110 - недоимка

КБК: 182 105 010 110 121 00 110 - пени

КБК: 182 105 010 110 130 00 110 - штраф

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд в течение тридцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Богдановичского

городского суда И.Г. Насыков