Решение № 2А-2003/2023 2А-2003/2024 2А-2003/2024~М-1546/2024 М-1546/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-2003/2023

дело N 2а-2003/2023

56RS0026-01-2024-002770-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Орск 26 сентября 2024 года

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Студенова С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Каченовой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 19 июля 2017 года по 16 ноября 2020 года, связи с чем, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет налога и страховых взносов. Указанные обязательные платежи ФИО1 оплачены не были. Направленные Инспекцией в адрес административного ответчика требования об уплате налога не исполнены. В этой связи налоговым органом рассчитана неустойка.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 суммы пеней в размере 10 449,10 руб.

ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России N 15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении слушания по делу не просил, об уважительности причин неявки не сообщили, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав пояснения участников процесса, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в период с 19 июля 2017 года по 16 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что порождало его обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За указанный период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя истцу начислены:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов:

в размере 10 0046 руб. со сроком уплаты 1 ноября 2017 года,

в размере 9 178 руб. со сроком уплаты 1 декабря 2017 года,

в размере 9 396 руб. со сроком уплаты 9 января 2018 года,

в размере 5 965 руб. со сроком уплаты 1 февраля 2018 года,

в размере 5 965 руб. со сроком уплаты 1 марта 2018 года;

по указанной задолженности рассчитана неустойка за период со 2 ноября 2017 года по 31 октября 2022 года в размере 4 524,95 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

в размере 26 545 руб. со сроком уплаты 9 января 2019 года,

в размере 1 426,31 руб. со сроком уплаты 1 июля 2019 года,

в размере 29 354 руб. со сроком уплаты 31 декабря 2019 года,

в размере 28 482,13 руб. со сроком уплаты 1 декабря 2020 года,

по указанной задолженности рассчитана неустойка за период со 30 января 2019 года по 2 октября 2022 года в размере 5 266,83 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

в размере 5 840 руб. со сроком уплаты 1 февраля 2018 года,

в размере 6 884 руб. со сроком уплаты 31 декабря 2019 года,

в размере 7 396,16 руб. со сроком уплаты 1 декабря 2020 года,

по указанной задолженности рассчитана неустойка за период со 1 февраля 2018 года по 2 октября 2022 года в размере 655,27 руб.;

также ответчику начислена неустойка в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 2,05 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате пеней, налоговым органом выставлено требование от 23 июля 2023 N 18745 года об уплате задолженности, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 11 сентября 2023 года начисленные пени.

11 апреля 2024 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 5 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по пеням.

11 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка N 5 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ N 2а-81/61/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за 2018-2022 года в размере 10 449,10 руб.

Ввиду поступивших от ФИО1 возражений, определением мирового судьи от 23 апреля 2024 года судебный приказ был отменен.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья вправе отказать в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма исчисленного налога в установленном законом порядке не уплачена, налоговым органом вынесено требование об уплате налога со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о задолженности по пени истекал 11 марта 2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа получено мировым судьей в апреле 2024 года, то есть после истечения установленного законом срока.

Исходя из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

ИФНС является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку налоговой инспекцией не представлено объективных данных об уважительности причин пропуска срока обжалования.

Исходя из изложенного, поскольку материалами дела установлено, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением, суды нижестоящих инстанций пришли к верному выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пеней в размере 10 449,10 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 10 октября 2024 года.

Председательствующий (подпись) С.В. Студенов