Решение № 2А-2774/2024 2А-306/2025 2А-306/2025(2А-2774/2024;)~М-2559/2024 М-2559/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-2774/2024

Дело № 2а-306/2025

50RS0034-01-2024-003883-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов за период с 02.12.2016г. по 14.07.2022г. в размере 137571 руб. 15 коп. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 02.12.2016 по 14.07.2022г. были начислены пени в размере 54595,41 руб., за неуплату земельного налога за аналогичный период начислены пени в размере 81350,06 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за аналогичный период начислены пени в размере 1625,68 руб.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, извещался о явке в судебное заседание надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации...

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Как указано в п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренной настоящим Кодексом.

Как установлено судом, в ходе разбирательства по делу:

ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. Данное обстоятельство ни кем не оспаривалось.

В соответствии с уведомлением № 62064182 от 08.09.2016г. ФИО1 начислены налоги за 2015г. со сроком оплаты до 01.12.2016г., а именно: транспортный налог в размере 60361 руб., земельный налог в размере 109145 руб., налог на имущество в размере 25179 руб.

В соответствии с уведомлением № 65867463 от 21.09.2017г. ФИО1 начислены налоги со сроком оплаты до 01.12.2017г., а именно: транспортный налог за 2014, 2016 годы в размере 147909 руб., земельный налог за 2016 год в размере 109145 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 40390 руб.

В соответствии с уведомлением № 51515403 от 30.09.2018г. ФИО1 начислены налоги за 2017г. со сроком оплаты до 01.12.2018г., а именно: транспортный налог в размере 60361 руб., земельный налог в размере 109145 руб., налог на имущество в размере 54848 руб.

В соответствии с уведомлением № 432119 от 18.12.2018г. ФИО1 рассчитан налог на имущество за 2015,2016 годы со сроком оплаты до 14.02.2019г. в размере 22524 руб.

В соответствии с уведомлением № 73745810 от 23.08.2019г. ФИО1 начислены налоги за 2018г. со сроком оплаты до 01.12.2019г., а именно: транспортный налог в размере 18003 руб., земельный налог в размере 109145 руб., налог на имущество в размере 12545 руб.

В соответствии с уведомлением № 57765435 от 01.09.2020г. ФИО1 начислены налоги за 2019г. а именно: транспортный налог в размере 32102 руб., земельный налог в размере 114353 руб., налог на имущество в размере 10688 руб.

В соответствии с уведомлением № 83436327 от 01.09.2021г. ФИО1 начислены налоги за 2020г. со сроком оплаты до 01.12.2021г., а именно: земельный налог в размере 114353 руб., налог на имущество в размере 10688 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по оплате начисленных налогов, налоговым органом была инициирована процедура их взыскания, а именно: на основании судебных приказов мирового судьи по административным делам № 2а-173/2017, № 2а-587/2017, № 2а-855/2017, №2а-1453/2019, № 2а-3065/2020, № 2а-533/2021, № 2а-667/2022 были возбуждены исполнительные производства. Также на основании решений Павлово-Посадского городского суда Московской области от 11.11.2019г. по делам № 2а-1743/2019 и № 2а-1742/2019 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014,2016,2017 годы и пени, а также пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год. На основании решений Павлово-Посадского городского суда Московской области от 11.11.2019г. были выданы исполнительные листы для предъявления к исполнению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

14.07.2022г. ФИО1 было направлено требование № 34994 об оплате пени в размере 137571,15 руб., со сроком исполнения до 25.08.2022г. Данное требование вручено ФИО1 15.07.2022г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.10-16).

Из содержания административного искового заявления, требования № 34994 и расшифровки задолженности следует, что налоговым органом произведено начисление пени за период с 02.12.2016г. по 14.07.2022г., а именно: за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 54595,41 руб., за неуплату земельного налога в размере 81350,06 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1625,68 руб., а всего на сумму в размере 137571 руб. 15 коп.

Налоговый орган 18.10.2022г. обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок № 182 Павлово-Посадского судебного района Московской области. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 24.10.2022г.

03.07.2024г. мировым судьей № 182 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. В своих возражениях относительно исполнения судебного приказа, ФИО2 выражал несогласие с выставленной суммой задолженности.

При этом, правом оспорить начисленные пени за несвоевременную оплату налогов не воспользовался, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении пени в заявленной сумме в суд не предоставил.

Кроме того, административным ответчиком не предоставлено суду доказательств своевременной уплаты налогов за 2015-2021 годы.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Как указано налоговым органом, взыскиваемая пеня начислена на задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество. При этом, представленное в материалы дела требование, а именно в графе «недоимка» содержат сведения о размере недоимки по налогам.

Задолженность по налогам взыскана на основании решений суда, т.е. право на взыскание налоговым органом не было утрачено, доказательств иного суду не предоставлено.

Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, порядок и сроки направления налоговых уведомления и требования соблюдены. Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется. Более того, расчет задолженности ответчиком по делу не оспаривался, как и не оспаривался факт ее неуплаты.

С 1 января 2023г, вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 06.12.2024г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 572751,09 руб. 24 коп., в том числе по налогу в размере 256038,77 руб. и по пени - 316712 руб. 32 коп.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 5127 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) пени за несвоевременную оплату налогов за период с 02.12.2016г. по 14.07.2022г. в размере 137571 руб. 15 коп. (сто тридцать семь тысяч пятьсот семьдесят один рубль 15 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, Назначение платежа: единый налоговый платеж, УИН должника 18205034230065759767.

Взыскать с ФИО1 № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5127 руб. 00 коп. (пять тысяч сто двадцать семь рублей 00 коп.)

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца.

Решение изготовлено 04.03.2025г.

Судья Т.П. Кривоногова