Решение № 2А-2884/2024 2А-2884/2024~М-2696/2024 М-2696/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-2884/2024

Дело № 58RS0018-01-2024-004165-72

№ 2а-2884/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2024 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Аниськиной А.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафов,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафов, указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 23.12.2016г. по настоящее время, в связи с чем должна уплачивать страховые взносы.

Страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год - 34445,00 руб., задолженность частично погашена 20.01.2023г., 03.07.2024г., 16.07.2024г., остаток задолженности - 4281,35 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766,00 руб., задолженность погашена в полном объеме 03.07.2024г.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2022 год ФИО1 начислены пени в размере 2781,96 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за отчетный 2017 год, срок представления которой не позднее 03.05.2018г., и за отчетный 2018 год, срок представления которой не позднее 30.04.2019г. Налоговые декларации представлены ФИО1 20.01.2021г.

ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб. за каждое правонарушение (непредставление налоговой декларации в срок).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование Номер по состоянию на 08.07.2023г. со сроком уплаты до 28.08.2023г. на следующую задолженность:

штрафы за налоговые правонарушения (непредставление налоговых деклараций) в размере 2000,00 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 27420,27 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6986,09 руб.;

пени в размере 1537,62 руб.

Данное требование направлено в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», получено 09.07.2023г.

Мировым судьей 21.11.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности. 15.02.2024г. мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Приказом ФНС России от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы реорганизована путем присоединения к УФНС России по Пензенской области, УФНС России по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы.

УФНС России по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 4281,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 11.01.2013г. по 16.10.2023г. в размере 2781,96 руб., штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 2000,00 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Пензенской области ФИО2 заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, пояснив, что все внесенные ФИО1 суммы учтены в погашение задолженности, образовавшейся на ее едином налоговом счете, денежные средства распределены в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в автоматическом режиме. Срок для принудительного взыскания образовавшейся задолженности налоговым органом не пропущен.

ФИО1 в судебном заседании выразила несогласие с административным иском, указав, что с января 2023 года по июль 2024 года она вносила платежи в погашение задолженности по страховым взносам, тем самым погасив задолженность в полном объеме, налоговым органом пропущен срок для взыскания с нее штрафов за налоговые правонарушения.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 23.12.2016г. по настоящее время, в связи с чем должна уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год.

ФИО1 начислены пени за неуплату в установленный срок страховых взносов.

ФИО1 вносились следующие платежи:

30.12.2022г. – 8766,00 руб. (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 1779,91 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 6989,09 руб.),

13.09.2023г. – 232,00 руб. (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год),

01.03.2024г. – 93,01 руб. (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год),

01.03.2024г. – 50,00 руб. (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год),

03.07.2024г. – 10000,00 руб. (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 6267,00 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 3773,00 руб.),

03.07.2024г. – 15000,00 руб. (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 384,08 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 14615,92 руб.),

03.07.2024г. – 13100,00 руб., (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 8523,00 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 4577,00 руб.),

29.07.2024г. – 132,99 руб. (денежные средства зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год).

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за отчетный 2017 год, срок представления которой не позднее 03.05.2018г., и за отчетный 2018 год, срок представления которой не позднее 30.04.2019г. Налоговые декларации представлены ФИО1 20.01.2021г.

Решением налогового органа Номер от 19.04.2021г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговой декларации на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

Решением налогового органа Номер от 19.04.2021г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговой декларации на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2018 год в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование Номер по состоянию на 08.07.2023г. со сроком уплаты до 28.08.2023г. на следующую задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 27420,27 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6986,09 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения в размере 2000,00 руб.,

пени в размере 1537,62 руб.

12.10.2023г. налоговым органом принято решение Номер о взыскании с ФИО1 указанной в требовании Номер от 08.07.2023г. задолженности в размере 38889,34 руб.

15.11.2023г. УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговых штрафов в размере 2000,00 руб., пени в размере 2789,03 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6754,09 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 27420,27 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 21.11.2023г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взысканы налоговые штрафы в размере 2000,00 руб., пени в размере 2789,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6754,09 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 27420,27 руб., а также государственная пошлина в бюджет г.Пензы в размере 684,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 15.02.2024г. указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

12.08.2024г. УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В п.п. 1, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В силу п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п.п. 1, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей в установленный законом срок. За неисполнение данной обязанности налогоплательщику налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговое требование налогоплательщику налоговым органом не направлялось.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении размера страховых взносов, штрафов, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ), проживающей по адресу: Адрес , в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 4281,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 11.01.2023г. по 16.10.2023г. в размере 2781,96 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 2000,00 руб., всего – 9063,31 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ), проживающей по адресу: Адрес , в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 16.10.2024г.

Судья С.А. Миллер