Решение № 2А-118/2020 2А-118/2020~М-44/2020 М-44/2020 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-118/2020

Дело № 2а-118/2020 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2020 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Дацун А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 и ФИО2, представляющим интересы несовершеннолетнего ребёнка М*О.А.

о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области (МИФНС №4) обратилась в суд с иском к ФИО1 и ФИО2, представляющим интересы несовершеннолетнего ребенка М*О.А. в котором просит взыскать с ответчиков пропорционально доли долга по 400 руб. 75 коп., в общей сумме 801 руб. 49 коп., из них: задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 772 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 13 руб. 78 коп., задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 15 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 71 коп.

Исковые требования мотивированы следующим. Несовершеннолетняя дочь ответчиков- М*О.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения стоит на учете в налоговом органе, как физическое лицо. С августа месяца 2014 года она является собственником доли земельного участка и жилого дома. На основании Налогового кодекса РФ М*О.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом заказным письмом были направлены требования об уплате налога № 39405 от 05 ноября 2015 года, № 8561 от 02 октября 2017 года, № 6588 от 02 февраля 2018 года, срок добровольной оплаты истёк, но оплата до настоящего времени не произведена.

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.

Ответчики ФИО1 и ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетней дочери М*О.А. в судебное заседание также не явились. О дне слушания дела извещались судом, надлежащим образом.

Проверив письменные материалы дела, суд находит иск МРИ ФНС № 4 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом, в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно части 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено судом и следует из материалов дела, М*О.А. с 2014 года имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом (1/4 доля в праве), земельный участок (1/4 доля в праве), расположенное по адресу: <адрес>.

На основании пункта 1 статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации возлагает на родителей имущественную ответственность по обязательствам малолетних детей, не достигших 14 лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Таким образом, в силу приведенных положений закона, если сособственниками недвижимого имущества являются несовершеннолетние дети, то обязанность по уплате приходящейся на них доли расходов по уплате налогов оба родителя в равной мере, либо один (при отсутствии второго).

В соответствии с копией актовой записи о рождении М*О.А. её родителями являются ФИО1 и ФИО2 Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога в данном случае лежит на ответчиках (родителях) М-вых.

На основании пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчица является плательщиком земельного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты налога на землю за 2014-2016 года административным ответчиком не представлено.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету задолженности с учетом доли в праве собственности недоимка по налогу на имущество составляет на 2014 год – 2 руб., за 2015 год – 6 руб., за 2016 год – 7 руб., а всего 15 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2014 год – 110 руб., 2015 год – 331 руб., за 2016 года – 331 руб., а всего 772 руб.

Пени по налогу на имущество в сумме составляют 0 руб. 71 коп., по земельному налогу – 13 руб. 78 коп.

Расчёт задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен.

Налоговым органом в требовании об уплате налога № 6588 от 08 февраля 2018 года, направленным ФИО3 заказным письмом 12 февраля 2018 года, также было указано на обязательность уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц. Однако, хотя срок для добровольной оплаты истёк 20.03.2018 года, но оплата до настоящего времени не произведена, что является основанием для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке.

Учитывая, что М-вы, действующие в интересах несовершеннолетней М*О.А. (как плательщика указанных налогов) не исполнили требование по их уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнили в установленные сроки обязанности, возложенные на них действующим законодательством, суд считает, что исковые требования в указанной выше части заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчёт задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства.

Обратившись в суд с иском о взыскании с М*О.А. задолженности по налогам и сборам, МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области указала на наличие у неё задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за 2014, 2015 и 2016 года. Административным истцом представлены в суд копии налоговых уведомлений за 2015-2018 года, в которых указывалось на необходимость уплаты налога на имущество и земельного налога, его размер и срок уплаты, а также требования об уплате налога, содержащие такую же информацию.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Вместе с тем, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ). Если же в течение трех лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из представленных в суд документов усматривается, что в требованиях об уплате недоимки по налогу на имущество срок уплаты определен до 03 августа 2016 года (по налогам за 2014 г.), до 27 ноября 2017 года (по налогам за 2015 г.), до 20 марта 2018 года (по налогам за 2016 г.).

Исходя из изложенного выше, обратившись в суд 23 января 2020 год, административный истец срок не пропустил.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с М-вых подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. (по 200 руб. с каждого, как с родителей).

Руководствуясь статьями 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетней дочери М*О.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы пропорционально доли долга в сумме 386 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 руб. 89 коп., задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы пропорционально доли долга в сумме 7 руб. 50 коп., пени по налогу на имущество 0 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетней дочери М*О.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы пропорционально доли долга в сумме 386 руб.00 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 руб. 89 коп., задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы пропорционально доли долга в сумме 7 руб. 50 коп., пени по налогу на имущество 0 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей, то есть по 200 рублей с каждого.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2020 года