Решение № 2А-683/2025 2А-683/2025~М-585/2025 М-585/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-683/2025

Дело № 2а-683/2025

25RS0030-01-2025-001055-04

Мотивированное
решение изготовлено 21.10.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Швецовой И.С.,

при секретаре Трегубенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

начальник Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратился в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 15430,47 рублей.

Согласно п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог на автомашины «НИССАН НОТЕ», «TOYOTA CARINA».

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог: за 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 2 872 рублей, списано со счета налогоплательщика 03.04.2023 рублей в сумме 213,75 рублей, 01.04.2025 года в сумме 36,27 рублей, остаток составляет 2621,98 рублей; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2872 рубля; за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2872 рубля.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены заказными письмами налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Сумма транспортного налога 8365,98 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>; квартиры по адресам: <адрес>; <адрес>, пгт. Краскино, <адрес>; <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>; <адрес>, пгт. Краскино, <адрес>.

На основании положений ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество: за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубль, списано со счета налогоплательщика в сумме 165,23 рублей, остаток составляет 15,77 рублей; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 256 рублей; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 507 рублей; за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 575 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомление 49076177 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и с уплаты.

Сумма налога на имущество 1 353,77 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками по адресу: <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>; <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>.

В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налог: за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 275 рублей; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 рубля; за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 287 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Сумма земельного налога 864 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 3 436,67 рублей.

Данная задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 года в размере 1 397,26 рублей, в том числе:

- пеня в сумме 1341,02 рубля по транспортному налогу: пеня 227,92 рублей на недоимку 4016 рублей за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017 года, погашен 01.07.2019года; пеня 154,41 рубль на недоимку 2875 рублей за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 года, погашен 01.07.2019 года; пеня 570,58 рублей на недоимку 2872 рубля за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, погашен 03.04.2023 года ; пеня 388,11 рублей на недоимку 2872 рубля за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведено частичное гашение налога 213,75 рублей от 03.04.2023, 36,27 рублей от 01.04.2025 года, остаток составил 2621, 98 рублей, взыскивается в данном иске;

- пеня в сумме 2,06 рублей по земельному налогу: пеня 2,06 рублей на недоимку 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске;

- пеня в сумме 37,60 рублей по налогу на имущество по ОКТМО 05648155: пеня 20,98 рублей на недоимку 56 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, налог погашен 103,56 рублей от 25.02.2022 года, 25,44 рублей от 28.05.2024 года; пеня 16,62 рубля на недоимку 123 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведено частичное гашение налога от 28.05.2024 года, от 30.05.2024 года, от 26.08.2024 года, остаток составил 15,77 рублей, взыскивается в данном иске;

- пеня в сумме 16,58 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 05648158: пеня 6,82 рублей на недоимку 56 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, налог погашен 11, 55 рублей от 01.11.2012 года, 44,45 рублей от 25.02.2022 года; пеня 7,84 рублей на недоимку 58 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; пеня 1,92 рублей на недоимку 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске.

Непогашенный остаток по пени 155,79 рублей ранее включен в иное заявление о вынесении судебного приказа по ст.48 НК РФ и 47 НК РФ.

С 01.01.2023 года пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Сумма пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2025 года в размере 2195,20 рублей.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Расчет пени: 1397,26 рублей + 2195,20 рублей - 155,79 рублей = 3 436,67 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 23.05.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 91 Хасанского судебного района Приморского края, с заявлением № 2086 от 10.01.2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 14 101,02 рублей.

07.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 91 Хасанского судебного района Приморского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3053 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года вошла в требование об уплате № 5938 от 05.02.2021 года со сроком исполнения до 31.03.2021 года (3053 рублей - налог и пеня - 28,11 рублей).

Сумма менее 10 000 рублей, то есть в соответствии с действием редакции Налогового Кодекса до 01.01.2023 года (перехода на ЕНС) взыскание задолженности по требованию менее 10000 руб. производилось по истечении 3-х летнего срока в течение шести месяцев со срока исполнения требования.

Исходя из этого, срок направления заявления в суд по требованию № 5938 наступал 31.03.2024 года и истекал 31.10.2024 года.

В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 было выставлено новое требование-на отрицательное сальдо № 42902 от 07.07.2023 года со сроком исполнения 28.11.2023 года на сумму менее 10 000 рублей.

При образовании отрицательного сальдо более 10 000 рублей на 01.01.2025 года, заявление о выдаче приказа формируется согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01.07.2025 года.

Таким образом, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

В отношении пени в размере 382,33 руб. (за период до 01.01.2023 год), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в соответствии с вышеуказанными требованиями действующего законодательства, срок истек.

Административный истец ходатайствует о восстановлении указанного срока.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю отрицательное сальдо в общем размере 13 638,09 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019, 2022 – 2023 годы в общей сумме 8365,98 рублей, в том числе: за 2019 года в размере 2621,98 рублей; за 2022 год в размере 2872 рублей, за 2023 год в размере 2872 рублей; налог на имущество с физических лиц за 2019, 2021 – 2023 годы в общей сумме 1353,77 рублей, в том числе : за 2019 год в размере 15,77 рублей, за 2021 год в размере 256 рублей, за 2022 год в размере 507 рублей, за 2023 год в размере 575 рублей; земельный налог с физических лиц за 2021-2023 годы в общей сумме 864 рубля, в том числе: за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 275 рубля, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 302 рубля, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 287 рублей; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 054,34 рубля; восстановить Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю срок на взыскание пени в размере 382,33 рубля за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие, представил дополнительные пояснения, в соответствии с которыми административным истцом соблюдены сроки обращения в суд за принудительным взысканием налогов и пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судебная повестка возвращена с отметкой почтальона об истечении срока хранения и неявкой адресата.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 и 4 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено и не отрицается ответчиком, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 15430,47 рублей.

Согласно п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог на автомашины «НИССАН НОТЕ», «TOYOTA CARINA».

В соответствии co ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог: за 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 2 872 рублей, списано со счета налогоплательщика 03.04.2023 рублей в сумме 213,75 рублей, 01.04.2025 года в сумме 36,27 рублей, остаток составляет 2621,98 рублей; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 2872 рубля; за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 2872 рубля.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены заказными письмами налоговые уведомления № № 01.09.2020 года, № № от 19.07.2023 года, № от 19.07.2024 года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Сумма транспортного налога 8365,98 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>; квартиры по адресам: <адрес>; <адрес>, пгт. Краскино, <адрес>; <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>; <адрес>, пгт. Краскино, <адрес>.

На основании положений ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 181 рубль, списано со счета налогоплательщика в сумме 165,23 рублей, остаток составляет 15,77 рублей; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 256 рублей; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 507 рублей; за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 года в размере 575 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомление № от 01.09.2020 года, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и с уплаты.

Сумма налога на имущество 1 353,77 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками по адресу: <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>; <адрес>, пгт. Посьет, <адрес>.

В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налог: за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 275 рублей; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 рубля; за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 287 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Сумма земельного налога 864 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 3 436,67 рублей.

Данная задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 года в размере 1 397,26 рублей, в том числе:

- пеня в сумме 1341,02 рубля по транспортному налогу: пеня 227,92 рублей на недоимку 4016 рублей за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017 года, погашен 01.07.2019года; пеня 154,41 рубль на недоимку 2875 рублей за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 года, погашен 01.07.2019 года; пеня 570,58 рублей на недоимку 2872 рубля за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, погашен 03.04.2023 года ; пеня 388,11 рублей на недоимку 2872 рубля за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведено частичное гашение налога 213,75 рублей от 03.04.2023, 36,27 рублей от 01.04.2025 года, остаток составил 2621, 98 рублей, взыскивается в данном иске;

- пеня в сумме 2,06 рублей по земельному налогу: пеня 2,06 рублей на недоимку 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске;

- пеня в сумме 37,60 рублей по налогу на имущество по ОКТМО 05648155: пеня 20,98 рублей на недоимку 56 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, налог погашен 103,56 рублей от 25.02.2022 года, 25,44 рублей от 28.05.2024 года; пеня 16,62 рубля на недоимку 123 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведено частичное гашение налога от 28.05.2024 года, от 30.05.2024 года, от 26.08.2024 года, остаток составил 15,77 рублей, взыскивается в данном иске;

- пеня в сумме 16,58 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 05648158: пеня 6,82 рублей на недоимку 56 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, налог погашен 11, 55 рублей от 01.11.2012 года, 44,45 рублей от 25.02.2022 года; пеня 7,84 рублей на недоимку 58 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; пеня 1,92 рублей на недоимку 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске.

Непогашенный остаток по пени 155,79 рублей ранее включен в иное заявление о вынесении судебного приказа по ст.48 НК РФ и 47 НК РФ.

С 01.01.2023 года пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Сумма пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 годы в размере 2195,20 рублей.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Расчет пени: 1397,26 рублей + 2195,20 рублей - 155,79 рублей = 3 436,67 рублей.

Истцом представлен состав совокупной обязанности по строкам:

за период с 01.01.2023 года по 31.03.2023 годы:

-транспортный налог в сумме 5744 рублей: налог 2872 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года; налог 2872 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске;

-земельный налог в сумме 275 рублей: налог 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске;

-налог на имущество (произведено слияние в ОКТМО 05548000) в сумме 462,44 рубля: налог 25,44 рубля за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года; налог 181 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске;

за период с 01.04.2023 года по 01.12.2023 годы:

-транспортный налог в сумме 2658,25 рублей: налог 0,00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, произведена оплата 2872 рубля от 03.04.2023 года; налог 2658,25 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведена оплата 213,75 рублей от 03.04.2023 года, взыскивается в данном иске;

-земельный налог в сумме 275 рублей: налог 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, заявлен ко взысканию

- налог на имущество (произведено слияние в ОКТМО № в сумме 462,44 рубля: налог 25,44 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года; налог 181 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске;

за период с 02.12.2023 по 28.05.2024 годы:

-транспортный налог в сумме 5530,25 рублей: налог 2658,25 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 2872 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

-земельный налог в сумме 577 рублей: налог 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 302 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

-налог на имущество (произведено слияние в ОКТМО № в сумме 1037, 44 рубля: налог 25,44 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года; налог 181 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 575 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

за период с 29.05.2024 года по 30.05.2024 года:

-транспортный налог в сумме 5530,25 рублей: налог 2658,25 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 2872 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске.

-земельный налог в сумме 577 рублей: налог 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 302 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

-налог на имущество (произведено слияние в ОКТМО № в сумме 971,70 рублей; налог 0.00 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019 года, произведена оплата 25,44 рубля от 28.05.2024; налог 140,70 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведена оплата 40,30 рублей от 28.05.2024 года, взыскивается в данном иске; налог 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 575 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске.

за период с 31.05.2024 года по 26.08.2024 года:

- транспортный налог в сумме 5530,25 руб.: налог 2658,25 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 2872 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

-земельный налог в сумме 577 рублей: налог 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 302 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

-налог на имущество (произведено слияние в ОКТМО № в сумме 931,40 рублей: налог 100,40 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведена оплата 40,30 рублей от 30.05.2024 года, взыскивается в данном иске; налог 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 575 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

за период с 27.08.2024 года по 02.12.2024 года:

-транспортный налог в сумме 5530,25 рублей: налог 2658,25 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 2872 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

- земельный налог в сумме 577 рублей: налог 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 302 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

-налог на имущество (произведено слияние в ОКТМО № в сумме 891,10 рублей: налог 60,10 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, произведена оплата 40,30 рублей от 26.08.2024 года взыскивается в данном иске; налог 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 575 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске;

за период с 03.12.2024 года по 10.01.2025 годы:

- транспортный налог в сумме 8402,25 рублей: налог 2658, 25 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 2872 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске; налог 2872 рублей за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года, взыскивается в данном иске;

-земельный налог в сумме 864 рублей: налог 275 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 302 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске; налог 287 рублей за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года, взыскивается в данном иске;

-налог на имущество (произведено слияние в ОКТМО 05548000) в сумме 1398,10 рублей: налог 60,10 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 года, взыскивается в данном иске; налог 256 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; налог 575 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске; налог 507 рублей за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года, взыскивается в данном иске.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 года.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 23.05.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 91 Хасанского судебного района Приморского края, с заявлением № 2086 от 10.01.2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 14 101,02 рублей.

07.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 91 Хасанского судебного района Приморского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден.

В соответствии с абзацем 3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 рублей (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей. взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей (с 24.12.2020 года согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3053 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года вошла в требование об уплате № от 05.02.2021 года со сроком исполнения до 31.03.2021 года (3053 рублей - налог и пеня - 28,11 рублей).

Сумма менее 10 000 рублей, то есть в соответствии с действием редакции Налогового Кодекса до 01.01.2023 года (перехода на ЕНС) взыскание задолженности по требованию менее 10000 руб. производилось по истечении 3-х летнего срока в течение шести месяцев со срока исполнения требования.

Исходя из этого, срок направления заявления в суд по требованию № наступал 31.03.2024 года и истекал 31.10.2024 года.

В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 было выставлено новое требование-на отрицательное сальдо № 42902 от 07.07.2023 года со сроком исполнения 28.11.2023 года на сумму менее 10 000 рублей.

При образовании отрицательного сальдо более 10 000 рублей на 01.01.2025 года, заявление о выдаче приказа формируется согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01.07.2025 года.

Таким образом, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

В отношении пени в размере 382,33 рублей (за период до 01.01.2023 год), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в соответствии с вышеуказанным требованиями действующего законодательства, срок истек.

Административный истец ходатайствует о восстановлении указанного срока.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03;2018 № и от 17.07.2018 №).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 года №, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в принудительном порядке, обращение в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки после получения копии определения об отмене судебного приказа, судебная коллегия находит, что судом -первой инстанции неправильно отказано административному истцу в восстановлении срока для обращения в суд, поскольку данный срок был пропущен административным истцом по уважительной причине.

Принимая во внимание вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления налоговому органу срока для обращения в суд с указанными требованиями.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю срок на взыскание пени в размере 382,33 рубля за период до 01.01.2023 года.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> отрицательное сальдо в общем размере 13 638,09 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019, 2022 – 2023 годы в общей сумме 8365,98 рублей, в том числе: за 2019 года в размере 2621,98 рублей; за 2022 год в размере 2872 рублей, за 2023 год в размере 2872 рублей; налог на имущество с физических лиц за 2019, 2021 – 2023 годы в общей сумме 1353,77 рублей, в том числе : за 2019 год в размере 15,77 рублей, за 2021 год в размере 256 рублей, за 2022 год в размере 507 рублей, за 2023 год в размере 575 рублей; земельный налог с физических лиц за 2021-2023 годы в общей сумме 864 рубля, в том числе: за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 275 рубля, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 302 рубля, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 287 рублей; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 054,34 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья