Решение № 2А-1586/2021 2А-1586/2021~М-1445/2021 М-1445/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-1586/2021

Дело № 2а-1586/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г., при ведении протокола секретарем Гусейновой Л.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново

дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г.Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 10 декабря 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18 ноября 2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц – штраф в размере 1000 руб., недоимки по налогу на имущество в сумме 267,25 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК Российской Федерации общая сумма налога, на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 15 июля 2019 г.

В установленный законом срок налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем, ответчику было выставлено требование об уплате недоимки по НДФЛ и имущественным налогам № от 11 мая 2016 г.

Кроме того, административный истец указывает, что гражданин ФИО1 является собственником имущества, указанного в уведомлении № от 6 сентября 2018 г.

В срок установленный законом налогоплательщик налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, на основании ст.ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени.

Как указывает административный истец, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, согласно которому в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога № от 5 февраля 2019 г., со сроком добровольного исполнения до 2 апреля 2019 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Определением мирового судьи Судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 10 декабря 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18 ноября 2020 г. о взыскании задолженности с ФИО1

Административный истец указывает, что на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа Инспекцией незначительно пропущен срок для обращения за принудительным взысканием, но пропуск срока обусловлен уважительными причинами.

Как указывает административный истец, в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, у административного истца отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки, что привело к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье.

Кроме того, административный истец указывает, что Инспекция выполнила обязанность, предусмотренную п.4 ст. 52 НК РФ по направлению уведомления с расчетом сумм налога подлежащего уплате в бюджет с указанием сроков уплаты, а также направление требования в соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ об уплате налога. Таким образом, Инспекция неоднократно информировала налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.

Также административный истец указывает, что цель обращения административного истца в суд с административным иском обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Административный истец считает, что отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к его неполному формированию. Также истец отмечает, что административным ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего, за ним числится задолженность по налогам, пени. В случае отказа в восстановлении срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

В связи с этим, административный истец ходатайствует о восстановлении сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, и просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного иска и принятия его к производству.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по штрафу по НДФЛ в сумме 1000 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 263 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. в сумме 4,25 руб.; государственную пошлину в установленном законом порядке.

Представитель административного истца – ИФНС по г. Иваново, извещенного дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, с заявлениями, ходатайствами не обращался.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 228 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 3 ст. 228 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу положений п. 4 ст. 228 общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Установлено, что в результате проведения камеральной налоговой проверки (налоговой декларации) решением № от 14 марта 2016 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения – штраф 1000 руб.

На основании указанного решения № от 14 марта 2016 г. в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате штрафа № № от 11 мая 2016 г.

Кроме того, установлено, что гражданин ФИО1 является собственником имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. №2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - ставка до 0.1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - ставка от 0.1 до 0.3 %, свыше 500 тыс. рублей - ставка от 0.3 до 2.0 %.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц за 2018 г. производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество за 2018 г., направлено налоговое уведомление № от 6 сентября 2018 г. об уплате налога в срок до 3 декабря 2018 г.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество физических лиц в сумме 263 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 4,25 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № от 5 февраля 2015 г. налога на имущество физических лиц в сумме 263 руб. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,25 руб. со сроком добровольного исполнения до 2 апреля 2019 г.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в фонд предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, налоговый орган, в силу закона, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В силу положений статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм действующего законодательства следует, что срок обращения в суд будет считаться соблюденным налоговым органом только при одновременном соблюдении двух сроков: срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, исходя из обстоятельств конкретного дела, и срока обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа в случае отмены мировым судьей судебного приказа, составляющего в любом случае шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Между тем, в рассматриваемом случае совокупность указанных сроков административным истцом не соблюдена.

Установлено, что административному ответчику налоговым органом в связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требование об уплате штрафа № от 11 мая 2016 г. со сроком добровольного исполнения до 2 июля 2016 г. и требование об уплате налога и пени № от 5 февраля 2019 г. со сроком добровольного исполнения до 2 апреля 2019 г.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судом установлено, что с заявление о вынесении судебного приказа подано 12 ноября 2020 г., о чем свидетельствует штамп о регистрации входящей корреспонденции. Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 18 ноября 2020 г. вынесен судебный приказ №№ о взыскании недоимки по налогу и пени с ФИО1 в пользу Инспекции.

10 декабря 2020 г. по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ от 18 ноября 2020 г. отменен.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюден между тем, установлено, что административным истцом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от 11 мая 2016 г. истекали 3 декабря 2016 г., по требованию № от 5 февраля 2019 г., истекали 3 октября 2019 г.

Таким образом, установлено, что административным истцом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа по требованию по требованию № от 11 мая 2016 г. более 2 лет 11 месяцев, по требованию № от 5 февраля 2019 г., более чем на 1 год.

Между тем, при обращении в суд с указанными требованиями административный истец просил восстановить пропущенный срок, ссылаясь на большой объем работы налогового органа, большое количество налогоплательщиков и незначительность пропуска срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако суд критически относится к данным обстоятельствам, поскольку административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом 6-месячного срока, являющегося достаточным, а на сотрудников налогового органа возложена обязанность своевременно и надлежащим образом исполнять возложенные на них обязанности.

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, не представлено.

Таким образом, при рассмотрении административного дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено, в связи с чем, в удовлетворении заявления административному истцу о восстановлении срока на обращение в суд с исковым заявлением следует отказать.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

При этом, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, и не влияет на выводы суда о пропуске срока на обращение в суд, поскольку заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд по истечении 6-месячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 30 июля 2021 г.