Решение № 2А-104/2025 2А-104/2025~М-22/2025 М-22/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-104/2025

дело № 2а-104/2024 27RS0010-01-2025-000044-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Солнечный 04 марта 2025 года

Солнечный районный суд Хабаровского края

под председательством судьи Шкляр А.В., при секретаре Семёновой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 в период 2021-2022гг. являлся владельцем транспортных средств «<данные изъяты> и обязан был уплатить транспортный налог в установленные законом сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако транспортный налог за указанный выше период ФИО1 оплачен не был, в связи с чем, недоимка по транспортному налогу на дату составления настоящего административного искового заявления составила за 2021 год в размере 27349 руб., за 2022 год в размере 2279 руб. За период 2017-2021 гг. на сумму недоимок начислена пеня в сумме 57246,76 руб., в том числе:

-на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7819,79 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год списана по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ;

-на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8576,44 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год обеспечена решением Солнечного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5833,70 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год обеспечена решением Солнечного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205,12 руб.;

- на недоимку по налогу на патент за 2017 год на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3726,55 руб., задолженность по налогу на патент за 2017 год списана по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку СВ ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25432,25 руб. Задолженность по СВ ОПС за 2017,2018 гг. списана по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по СВ ОПС за 2019 г. обеспечена постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по СВ ОПС за 2020 год обеспечена решением Солнечного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку СВ ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5652,91 руб. Задолженность по СВ ОМС за 2017,2018 гг. списана по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по СВ ОМС за 2019 г. обеспечена постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по СВ ОМС за 2020 год обеспечена решением Солнечного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета, недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила в сумме 37861,59 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила в сумме 10020,11 руб.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю 12.08.2023 обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 27349 руб. и пени в размере 37861,59 руб.; 11.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2279 руб. и пени в размере 10020,11 руб.

19.10.2023 и 26.01.2024 мировым судьей судебного района «Солнечный район Хабаровского края» судебного участка № 63 вынесены судебные приказы № 2а-3017/2023 и № 2а-231/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в заявлениях, которые определением от 15.07.2024 отменены в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате транспортного налога и пени до настоящего времени ФИО1 не уплачена. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 27349 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2279 руб., пени в размере 47881,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указала в административном исковом заявлении (л.д.6).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом, о чем имеется телефонограмма (л.д. 86). Ходатайств об отложении, о рассмотрении дела в отсутствие в адрес суда не поступало.

В соответствии со ст. 150 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств «Тойота Камри» государственный <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога (л.д. 81).

Налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за налоговый период 2021г. в сумме 29098 руб. (25600 руб. на транспортное средство <данные изъяты>, 3498 руб. на транспортное средство <данные изъяты>), который необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

В связи с применением налоговой льготы 1749 руб. на транспортное средство <данные изъяты>, налогоплательщику произведен перерасчет по налоговому уведомлению № и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за налоговый период 2021 г. на транспортное средство <данные изъяты> в размере 1749 руб., который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 2279 руб., который необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 (л.д. 31).

В установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок транспортный налог за 2021-2022 гг. ФИО1 не уплатил.

Из материалов дела также следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.40).

Решением руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю № 848 от 10.04.2023 задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 гг., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 гг., всего на общую сумму 93380,87 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание (л.д.27).

Решением Солнечного районного суда Хабаровского края № 2а-297/2022 от 20.05.2022, вступившим в законную силу 21.06.2022, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (л.д. 61-63).

Решением Солнечного районного суда Хабаровского края № 2а-295/2022 от 17.06.2022, вступившим в законную силу 23.07.2022, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год; пени по транспортному налогу за 2019 год (л.д. 64-65).

16.05.2023 налоговым органом сформировано требование № 1940 о необходимости уплаты в срок до 15.06.2023 задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 на общую сумму 185805,29 руб. и пени в размере 63880,26 руб., направленное в личный кабинет налогоплательщика и полученное ФИО1 17.05.2023 (л.д. 28-30).

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.33).

19.10.2023 мировым судьей судебного участка № 63 судебного района «Солнечный район Хабаровского края» вынесен судебный приказ № 2а-3017/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 27349 руб. и пени 37861,59 руб.

26.01.2024 мировым судьей судебного участка № 63 судебного района «Солнечный район Хабаровского края» вынесен судебный приказ № 2а-231/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 12601,64 руб.

Вышеуказанные судебные приказы по заявлению должника определениями мирового судьи от 15.07.2024 отменены (л.д.46-47).

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг., по пени ФИО1 не погашена. Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

Из имеющегося в материалах дела расчета следует, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 задолженность по пене на 01.01.2023, принятая при переходе в ЕНС составляла в сумме 57246,76 руб. (пеня по транспортному налогу, СВ ОМС, СВ ОПС, патент). По состоянию на 12.08.2023 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сальдо по пене в ЕНС составило 68091,90 руб., из которых в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 вошла задолженность по пене за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 37861,59 руб. (68091,90 руб. -30230,31 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), по состоянию на 11.12.2023 задолженность по пене за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 составила 10020,11 руб., всего на общую сумму 47881,70 руб., которую административный истец просит взыскать с ФИО1

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что решением руководителя налогового органа № 848 от 10.04.2023 задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., признана безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени за указанные периоды по транспортному налогу, СВ ОМС, СВ ОПС, патент, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 г. в сумме 27349 руб., за 2022 год в сумме 2279 руб.

Требование о взыскании пени суд считает необходимым удовлетворить частично, взыскав с административного ответчика пени в сумме 26440,06 руб., в т.ч. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8576,44 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5833,70 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 205,12 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 5651,15 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 3848,90 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1325,30 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 999,45 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход Солнечного муниципального района Хабаровского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего в <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021г. в сумме 27349 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2279 руб., задолженность по пени в размере 26440,06 руб., всего взыскать 56068,06 (Пятьдесят шесть тысяч шестьдесят восемь руб. 06 коп.) рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход Солнечного муниципального района Хабаровского края в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Солнечный районный суд Хабаровского края.

Судья А.В. Шкляр

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05.03.2025.