Решение № 2А-884/2019 2А-884/2019~М-559/2019 М-559/2019 от 17 апреля 2019 г. по делу № 2А-884/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года город Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего по делу – судьи Гараниной С.А.,

при секретаре судебного заседания Шмелевой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда

города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Исковое заявление мотивировано тем, что мировым судьей судебного участка № № Ленинского района г.Иваново ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 5808,27 рублей. По данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на территории Российской Федерации на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый период 2016 г. в установленные законодательством сроки, ФИО1 транспортный налог в сумме 460 рублей не оплатил. В соответствии со ст.ст. 55, 57 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666,66 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,84 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,79 рублей, а всего пени в сумме 746,29 рублей.

Также ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, принадлежащей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В срок, установленный законодательством налогоплательщик налог за 2016 года в сумме 2325 рублей не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 55, 57 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество начислены пени в сумме 345,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения) являются налогоплательщиками земельного налога. В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налогоплательщики уплачивают налог за 2016 год на основании налогового уведомления в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 55, 57 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,85 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,58 рублей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,32 рублей, а всего за период с 2014-2016 г.г. в сумме 191,75 рублей.

На основании изложенного ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 2325 рублей, задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 345,94 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 460 рублей, задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 746,29 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1534 рубля, задолженность по пени по земельному налогу в сумме 191,75 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил в суд пояснения по делу, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, мотивировав тем, что требование об уплате налога он заказным письмом с уведомлением не получал, реестр почтовых отправлений ФГУП «Почта России» нельзя признать допустимым доказательством в получении заказного письма. Согласно Налоговому Кодексу РФ для граждан РФ отплата налога носит уведомительный характер, налоговое уведомление получал без уведомления, в нем отсутствовали подпись и печать. Срок исковой давности установленный ст. 113 НК РФ пропущен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.ст. 399-401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой либо инвентаризационной стоимости в соответствии со ст.402 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, на который начисляется налог.

Как установлено ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения являются плательщиками земельного налога.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога за 2016 год производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 г. N 88-ОЗ "О транспортном налоге" в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2003 г. установлен и введен в действие на территории Ивановской области транспортный налог.

Согласно положениям ст. 1 данного Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Ивановской области.

Согласно ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из анализа указанных правовых актов и представленных суду документов следует, что ответчик является налогоплательщиком указанных налогов.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы: квартира по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), жилой дом по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ). Ранее ответчику принадлежал на праве собственности автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен за восемь месяцев 2016 г.).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком в бюджет за 2016 год, составляет - 460 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год – 2325 руб., земельного налога за 2016 год в размере – 1534 руб. Доказательств уплаты налогов ответчиком суду представлено не было.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом ответчику начислены пени по транспортному налогу: за просрочку уплаты налога за 2014 год в сумме 4057,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666,66 рублей, за 2015г. в сумме 2237 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,84 рублей, за 2016г. в сумме 2215 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,79 рублей, а всего пени в сумме 746,29 рублей. За просрочку уплаты налога на имущество за 2014г. в сумме 2105,45 руб. начислены пени с 01.12.2015г. по 21.03.2017г. в сумме 345,94 руб.

За просрочку уплаты земельного налога за 2014г. в сумме 692,89 руб. начислены пени с 01.12.2015г. по 21.03.2017г. в сумме 113,85 руб., за 2015г. в сумме 1534 руб. с 02.12.2016г. по 21.03.2017г. в сумме 48,58 руб., за 2016г. в сумме 1534 руб. с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в сумме 29,32 руб., всего 191,75 руб.

Доказательств того, что ответчик оплатил пени в суд не представлено.

В соответствии со ст.52 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором содержатся сведения о необходимости оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. транспортного налога за 2016 год - 460 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год – 2325 руб., земельного налога за 2016 год в размере – 1534 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате задолженности: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 460 руб., пени по транспортному налогу в сумме 8,79 руб., налогу на имущество в сумме 2325 руб., пени по налогу на имущество в сумме 44, 44 руб., земельному налогу в сумме 1534 руб., пени по земельному налогу в сумме 29,32 руб. Доказательств того, что ответчик исполнил в срок требования налогового органа, не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016г. и пени на общую сумму 5808,27 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ответчика судебный приказ был отменен мировым судьей.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На запрос суда мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново сообщила, что заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку срок исполнения требования об уплате налог был установлен ДД.ММ.ГГГГ., срок направления заявления не пропущен. С иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ., срок подачи иска не пропущен.

Таким образом, установленный Налоговым Кодексом РФ срок для обращения в суд административным истцом не пропущен, довод ответчика в данной части отклоняется судом.

Довод ответчика о том, что налоговым органом ему не вручены в установленном прядке налоговые уведомления и требования, судом также не может быть принят.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В таком же порядке направляется требование об уплате налогов в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ.

Из возражений ответчика следует, что представленный истцом реестр отправки корреспонденции не является надлежащим доказательством, налоговый орган не направил почтовое отправление с уведомлением о вручении. Однако, требования о направлении налоговых уведомлений либо требований заказным письмом с уведомлением о вручении вышеуказанные нормы НК РФ не содержат. Из материалов дела следует, что уведомление об оплате налогов за 2016г. и требование об их оплате направлены налоговым органом в адрес ответчика заказной корреспонденцией и в соответствии с вышеуказанными положениями НК РФ считаются полученными ответчиком в течение шести дней с даты направления заказного письма. Кроме того, согласно отчета отслеживания почтового отправления по идентификатору налоговое уведомление получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ., требование об оплате налога- ДД.ММ.ГГГГ. В судебном заседании ответчик подтвердил получение налогового уведомления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 460 руб., налогу на имущество за 2016 год в сумме 2325 руб., земельному налогу за 2016 год в сумме 1534 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате пени в сумме 666,66 руб. за неоплату транспортного налога за 2014г., пени в сумме 70,84 руб. за неоплату транспортного налога за 2015г., пени в сумме 345,94 руб. за неоплату налога на имущества за 2014г., пени в сумме 113,85 руб. за неоплату земельного налога за 2014г., пени в сумме 48,58 руб. за неоплату земельного налога за 2015г. было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок исполнения требования об уплате налог был установлен ДД.ММ.ГГГГ., а с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., срок, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен административным истцом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В качестве доказательства уважительности причин пропуска срока для обращения в суд истцом представлены скриншоты с портала ФКУ «Налог-сервис» ФНС России, в котором указано на нестабильность работы АИС «Налог -3», о выявлении проблем программного обеспечения.

Проанализировав доводы административного истца о причинах пропуска срока на обращение в суд, суд не усматривает обстоятельств, которые бы свидетельствовали об уважительности причин пропуска срока.

Суд учитывает, что административный истец является налоговым органом, прямой и основной обязанностью которого в силу статей 30, 32 НК РФ является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а также ведение в установленном порядке учёта организаций и физических лиц.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Представленные скришоты не свидетельствует о том, что в течение всего установленного законодательством срока для обращения за судебной защитой в налоговом органе был сбой программного обеспечения, не позволивший истцу своевременно обратиться с иском в суд. Суд также учитывает, что срок обращения истца с административным иском в суд пропущен значительно.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-О, оспариваемые законоположения ст. 75 Кодекса не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. В связи с тем, что налоги за 2014, 2015г. взысканы судебными приказами мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), от ДД.ММ.ГГГГ. (дело №), которые отменены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ., доказательств взыскания данных налогов в установленном порядке истцом не представлено в материалы дела, пени за данный налоговый период также не подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в части взыскания пени в сумме 666,66 руб. за неоплату транспортного налога за 2014г., пени в сумме 70,84 руб. за неоплату транспортного налога за 2015г., пени в сумме 345,94 руб. за неоплату налога на имущества за 2014г., пени в сумме 113,85 руб. за неоплату земельного налога за 2014г., пени в сумме 48,58 руб. за неоплату земельного налога за 2015г. не имеется. В удовлетворении иска в данной части следует отказать.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика с учетом размера удовлетворенной части исковых требований в доход федерального бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ответчика ФИО1, зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 460 руб., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 2325 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1534 руб., а всего взыскать – 4319 (четыре тысячи триста девятнадцать) руб.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г.Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательном виде.

Председательствующий : С.А.Гаранина

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.