Решение № 2А-986/2021 2А-986/2021~М-120/2021 М-120/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-986/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Германовой С.В.,

при секретаре Евсеевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-986/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Просит взыскать с ответчика сумму пени по транспортному налогу и имущественному.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, письменно просил дело рассмотреть в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного искового заявлении признал, против удовлетворения не возражал.

Проверив материалы дела, выслушав стороны, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являетсяоснованием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах.

В Постановлении от 14.07.2005 N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

При этом, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 N 20-П).

В качестве правового механизма исполнения обязанности, закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации, обеспечения полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Статьей 356 установлено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (статья 361 НК РФ).

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка и льготы по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в котором транспортный налог рассчитан за 2016 налоговый период на общую сумму 96 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором транспортный налог рассчитан за 2018 налоговый период на общую сумму 863 рубля.

За 2017,2018 г.г. налоговым органом представлена льгота ФИО2 на транспортное средство № за 2017 года в размере 1 153 рубля, за 2018 год в размере 1 153 рубля.

Срок оплаты транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет ДД.ММ.ГГГГ год.

Так как в установленный законодательством срок, обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, 2018 год, ФИО1 не была исполнена, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу за 2018 год.

Так как сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год, 2018 год по настоящее время налогоплательщиком ФИО1 не оплачена, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый день просрочки по исполнению обязанности по уплате данного налога.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,03 рубля, за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,14 рублей.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей Налогового Кодекса, что указано в п. 2. ст. 403 НК РФ.

Сведения о принадлежности и иных характеристиках объекта налогообложения (включая кадастровую стоимость) представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Территориальные органы Росреестра должны представлять соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-21/302@.

На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых был указан размер суммы налога, на имущество физических лиц подлежащей уплате № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год.

За квартиру, расположенную по адресу: <адрес>:

- за 2015 год налог на имущество физических лиц в размере 378 рублей;

- за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 572 рубля;

- за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 629 рублей;

- за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 629 рублей.

Налоговым органом ФИО2 представлена льгота за объект расположенный по адресу: <адрес> за три налоговых периода.

Таким образом, взысканию подлежит сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 378 рублей.

Так как сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 налоговый период не погашена, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за каждый день просрочки по исполнению обязанности по уплате данного налога.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год выставлено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,05 рублей, что подтверждается расчетом.

Таким образом, задолженность по пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет в общей сумме 2,05 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были оставлены без исполнения налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени. ДД.ММ.ГГГГ <адрес> был выдан судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления ответчика.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им пени за неуплату налоговых платежей предоставлены не были, судом данные доказательства не были добыты. Одновременно, в судебном заседании административный ответчик заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области признал в полном объеме, что подтверждается протоколом судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ, а также заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по транспортному налогу в размере 959 рублей, в том числе за 2016 год в размере 96 рублей, за 2018 год в размере 863 рубля; сумма пени по транспортному налогу в размере 14,17 рублей, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 378 рублей, сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,05 рублей.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО2 (зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области недоимку по транспортному налогу в размере 959 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14,17 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 378 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,05 рублей,

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22 марта 2021 года.

Председательствующий: Германова С.В.