Решение № 2А-54/2025 2А-54/2025(2А-628/2024;)~М-616/2024 2А-628/2024 М-616/2024 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-54/2025

УИД 68RS0027-01-2024-000890-52

Дело № 2а-54/2025 (2а-628/2024;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 11565,94 руб., из которых по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 900,03 рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме 1 785,97 рублей, пени в сумме 5879,94 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>с.

Налоговым органом производился расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 1 600 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, своевременно плательщиком не уплачен.

Также, ФИО1 является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> площадью 1734,50 кв.м., доля в праве 0,53; жилого дома с кадастровым номером №, площадью 53,7 кв.м.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 17 803 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72819085 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 17803 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 17 803 руб. не уплачен.

Вместе с тем, в ЕНС плательщика 11.10.2024 отображена частичная уплата налога на имущество физических лиц в сумме 13 902,97 руб. в счет погашения начисления за 2022 год.

Таким образом, размер подлежащего взысканию налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 3 900,03 руб.

Ранее налоговым органом производился расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 24 720 рублей, за 2021 год в сумме 25034 руб.

ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы своевременно не уплачивался.

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 10 304 руб., отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 10 304 рубля не уплачен.

Вместе с тем, в ЕНС плательщика ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата в сумме 7 168,03 рублей, которая засчитана в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2022 год.

Таким образом, размер земельного налога за 2022 год составил 1 785,97 руб.

Налоговым органом ранее производился расчет земельного налога за 2019 год в сумме 2 204 рубля, за 2020 год в сумме 2 358 рублей, за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3 072 рубля, за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7 517 рублей.

Плательщиком земельный налог за указанный период своевременно не уплачивался.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 2 204 руб. за 2019 год (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2204 рубля) в сумме 6,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 2 358 рублей за 2020 год в сумме 17,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 072 руб. за 2019 год в сумме 23,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 7 517 рублей за 2018 год в сумме 56,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 24 720 руб. за 2019 год (применялись меры взыскания в рамках дела №а-12/2022, выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № ФС 040445410) в сумме 2 140,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 25 034 руб. за 2021 год в сумме 56,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 1 600 руб. за 2019 год (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1600 руб.) в сумме 4,53 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 300,78 руб., из которых: 2 196,98 рублей (сумма пени по налогу на имущество физических лиц) + 103,34 рубля (сумма пени по земельному налогу) + 4,53 рубля (пени по транспортному налогу) - 4,07 рубля (принятые меры взыскания в части пени).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29 460 руб. = 12 350 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2018-2020 годы при переходе на ЕНС) + 10 304 руб. (начисление по земельному налогу за 2022 год) + 17 803 руб. (начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год) + 400 рублей (начисление по транспортному налогу за 2022 год) - 11 397 рублей (уплачено ЕНП), начислены пени в сумме 3 579,16 руб.

С учетом произведенной оплаты, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, составляет 5 879,94 рублей, из которых: 2 300,78 рублей (сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ с учетом мер взыскания) + 3 579,16 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик в судебном заседании заявленные исковые требования на сумму 11565,94 руб. признал, представив квитанцию об оплате, которая произведена в ходе рассмотрения дела.

Другие участвующие в деле лица, чья явка не признавалась судом обязательной, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, ходатайств об отложении дела не поступало, связи с этим, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки земельного налога на территории города Уварово Тамбовской области определены Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2014 № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога».

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>

ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению №72819085 от 19.07.2023, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 400 руб., земельного налога в сумме 10304 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 17803,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

По данному налоговому уведомлению налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 17803 руб., земельный налог в сумме 10304 руб. налогоплательщиком своевременно не уплачены.

Налоговым органом начислен транспортного налога за 2019 год в сумме 1 600 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, который ФИО1 оплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ФИО1 начислены пени в сумме 4,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в сумме 2204 руб., который был оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет пени в сумме 6,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в сумме 2358 руб. за 2020 год, который налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в размере 17,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2019 год в сумме 23,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 75ДД.ММ.ГГГГ год, который ФИО1 своевременно оплачен не был, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в сумме 56,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 24 720 руб. за 2019 год начислены пени в сумме 2 140,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку 25 034 руб. за 2021 год в сумме 56,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29 460 руб. = 12 350 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2018-2020 годы при переходе на ЕНС) + 10 304 руб. (начисление по земельному налогу за 2022 год) + 17 803 руб. (начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год) + 400 рублей (начисление по транспортному налогу за 2022 год) - 11 397 рублей (уплачено ЕНП), начислены пени в сумме 3 579,16 руб.

Вместе с тем, в ЕНС плательщика ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата налога на имущество физических лиц в сумме 13902,97 руб. в счет погашения начисления за 2022 год, 7 168 руб. в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2022 год.

Налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.04.2024 года мировым судьей Инжавинского района, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1156/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2022 гг.г. в размере 35339, 94 руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ФИО1 административные исковые требования были признаны в полном объеме, произведен платеж на сумму 11566 руб., что подтверждается чек-ордером от19.12.2024 (л.д.99).

В письменном отзыве, УФНС России по Тамбовской области указало, что произведенный платеж был перераспределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а именно: в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 года в сумме 3900, 03 руб., за 2023 года в сумме 3808,70руб., в счет погашения земельного налога по ОКТМО 68730000 за 2022 год в сумме 1785,97 руб., за 2023 года в сумме 1083,30 руб., в счет погашения транспортного налога за 2023 год в сумме 400 руб., в счет погашения задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68544000 за 2023 года в сумме 588 руб.

Вопреки доводам административного истца, обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Определенный положениями п.п. 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

При таком положении суд считает, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в заявленном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности, в связи с чем, суд считает обязанность по уплате задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды исполненной административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию пени за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности сумме 11565,94 руб., из которых по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 900,03 рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме 1 785,97 рублей, пени в сумме 5879,94 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

.
Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 мая 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.