Решение № 2А-2566/2024 2А-284/2025 2А-284/2025(2А-2566/2024;)~М-2026/2024 М-2026/2024 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-2566/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-284/2025

УИД: 52RS0010-01-2024-003153-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 26 марта 2025 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 гг., 2017-2019 гг., 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2019, 2022 гг., земельного налога за 2018, 2019, 2022 гг. в общем размере 2393,09 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена. Представила возражения относительно заявленных требований, в соответствии с которыми просила в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на исполнение обязанности по уплате налогов.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № <данные изъяты> от 23.07.2023 задолженность по уплате транспортного налога в размере 6466,77 руб., земельного налога в размере 1432 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1489 руб., пеней в размере 2071,41 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию.

18.04.2024 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании указанной в требовании задолженности.

14.05.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

22.10.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность

по транспортному налогу за 2014-2015 гг., которая взыскана судебным приказом мирового судьи по делу № <данные изъяты> от 05.10.2018 и погашена по данным налогового органа 18.09.2023,

по транспортному налогу за 2017-2019 гг., в отношении которой Балахнинским городским судом Нижегородской области принято решение по делу № <данные изъяты> об отказе в удовлетворении требований;

по транспортному налогу за 2022 г., в отношении которой вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> от 18.04.2024, задолженность погашена по данным налогового органа 05.10.2024;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., в отношении которой Балахнинским городским судом Нижегородской области принято решение по делу № <данные изъяты> об отказе в удовлетворении требований;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., в отношении которой вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> от 18.04.2024, задолженность погашена по жангным налогового органа 05.10.2024;

по земельному налогу за 2018, 2019 гг., в отношении которой Балахнинским городским судом Нижегородской области принято решение по делу № <данные изъяты> об отказе в удовлетворении требований;

по земельному налогу за 2022 г., в отношении которой вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> от 18.04.2024, задолженность погашена по данным налогового органа 05.10.2024.

Принимая во внимание, что налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., по земельному налогу за 2018-2019 гг. решением Балахнинским городского суда Нижегородской области от 04.10.2024 по делу № <данные изъяты>, пени на указанную задолженность не обеспечены возможностью взыскания налога, в удовлетворении требований о взыскании пеней в данной части следует отказать.

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пеней по транспортному налогу за 2014-2015 гг., которая была взыскана судебным приказом мирового судьи по делу № <данные изъяты> от 05.10.2018 по следующим основаниям.

Из представленных по запросу суда сведений (карточки по расчету с бюджетом по транспортному налогу) следует, что транспортный налог начислен за 2014 г. в размере 884 руб., за 2015 г. в размере 1515 руб.

21.05.2019 налогоплательщиком производились платежи на суммы 3500 руб. и 200 руб., которые первоначально были распределены в счет уплаты пеней по транспортному налогу, а на основании решения от 11.12.2019 о зачете суммы в размере 2246,23 руб. и 200 руб. были зачтены в счет уплаты транспортного налога.

Принимая во внимание, что иных платежей налогоплательщиком до 21.05.2019 не производилось (по данным карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу), а также данные о зачете платежей на общую сумму 2446,23 руб. 11.12.2019, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 гг. на сумму 2399 руб. была погашена 11.12.2019, в связи с чем, пени за обозначенный в административном исковом заявлении период с 01.01.2023 по 16.09.2023 (по транспортному налогу за 2014 г.) взысканию не подлежат.

Статья 78 НК РФ (Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не рассматривает такого рода зачет в качестве способа взыскания налоговой задолженности и, соответственно, не придает дате проведения записи о зачете в лицевом счете налогоплательщика значение момента исполнения обязанности по уплате налогов (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

С учетом того, что недоимка по налогу за 2015 г. была погашена 16.05.2019, налоговым органом пропущен срок для применения мер взыскания с учетом положений ст. 48 НК РФ (как в редакции по состоянию на 19.05.2019, так и в редакции, действующей с 01.01.2021 по 31.12.2022), в связи с чем, требования в данной части не подлежат удовлетворению.

В соответствии с налоговым уведомлением от 03.08.2023, административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 3528 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 1485 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4324 руб., всего к уплате 9337 руб.

Оплата указанных налогов произведена административным ответчиком 16.09.2023 по КБК <данные изъяты>, используемого для уплаты налогов и взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Находя верным определение принадлежности поступившего платежа в счет пеней (подпункт 5), суд не учел иные положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, установленная приведенной нормой последовательность допускает учет поступившего платежа в счет пеней только после погашения недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством срок (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации), а также исполнения возникшей обязанности по уплате иных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов – с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункты 3, 4).

С учетом того, что у административного ответчика отсутствовала задолженность по другим налогам (во взыскании задолженности было отказано решением суда), указанный платеж от 16.09.2023 свидетельствует об уплате налогов за 2022 г. в установленный законом срок (до 01.12.2023), в связи с чем, правовые основания для удовлетворения требований отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-284/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-003153-93).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.