Решение № 2А-1-291/2025 2А-1-291/2025~М-1-257/2025 М-1-257/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-1-291/2025

Дело № 2а-1-291/2025

УИД- 73RS0024-01-2025-000497-20


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года р.п. Ишеевка

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трубачёвой И.Г.,

при секретаре судебного заседания Харисовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени. В обоснование административного иска указав, что в УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, имеет задолженность по налогам.

В связи с неоплатой налогов ФИО1 начислены пени на сумму 14 903,71 руб.

Налоговым органом выставлено требование от 06.09.2023 ************ об уплате налога должнику было направлено в личный кабинет, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области пени в сумме 14 903,71 руб.

Административный истец извещен, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Ранее в ходе судебного заседания от 11.09.2025г. ФИО1 пояснял, что налоги были оплачены несвоевременно в связи с финансовыми трудностями, у него четверо детей, из них трое несовершеннолетних.

Суд на месте определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 8 ст.2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, производится в порядке глав 28,31,32 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц: налоговая база *доля в праве *налоговая ставка (в руб.)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п. 2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 N 135 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Ульяновск" (в ред., утвержденной решением Ульяновской Городской Думы от 15.11.2006 N 163) и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку платежа начисляются пени.

Как следует из материалов дела, 14.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ № 2а-2628/2023 о взыскании с ФИО1 в задолженности по транспортному налогу за 2021 в сумме 35 321 руб., пени за период с 03.12.2018г. по 30.10.2023г. в сумме 14 318 руб.31 коп., а всего в общей сумме 49 639 руб. 31 коп.

22.08.2024г. в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен.

На основании судебного приказа судебным приставом –исполнителем ОСП по Ульяновскому району УФФССП России по Ульяновской области 26.07.2024г. возбуждено исполнительное производство ************-ИП в отношении должника ФИО1

В ходе исполнительного производства были произведены удержания 06.08.2024г. в сумме 70,94 руб.

Исполнительное производство ************-ИП прекращено 28.08.2024г.

31.01.2023г. мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ № 2а-305/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 в сумме 35 321 руб., пени за период с 31.10.2023г. по 10.01.2024г. в сумме 2050 руб.86 коп., а всего в общей сумме 37 371 руб. 86 коп.

22.08.2024г. в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен.

Решением Ульяновского районного суда Ульяновской области от 21.10.2024г. Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворен.

Взыскана в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1 задолженность в общей сумме 80 917 руб. 79 коп., в т.ч. транспортный налог за 2021 в сумме 30 978 руб. 57 коп., транспортный налог за 2022г. в сумме 35 321 руб. 00 коп., пени за период с 25.06.2020г. по 10.01.2024г. в сумме 14 618,79 руб. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

УФНС России по Ульяновской области заявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, исходя из следующего расчета:

Расчет пени на отрицательное сальдо

70041.95 руб.*127 дней*16% / 300 = 4744.17руб.(период с 11.01.2024 по 16.05.2024)

69422.51руб.* 73 дня*16% / 300 = 2702.85 руб. (период с 17.05.2024 по 28.07.2024)

69422.51руб.* 11дней*18%/300 = 458.19 руб. (период с 29.07.2024 по 08.08.2024)

69351.57руб.* 28 дней*18% / 300 = 1165.11 руб. (период с 09.08.2024 по 05.09.2024)

68753.63 руб.* 4 дня*18% / 300 = 165.01 руб. (период с 06.09.2024 по 09.09.2024)

68156.40 руб.* 2 дня* 18% / 300 = 81.79 руб.(период с 10.09.2024 по 11.09.2024)

67559.53 руб.* 2 дня* 18% / 300 = 81.07 руб.(период с 12.09.2024 по 13.09.2024)

67551.57руб.* 2 дня* 18%/ 300 = 81.06 руб. (период с 14.09.2024 по 15.09.2024)

67551.57руб.*26 дней*19%/300= 110.33 руб. (периоде 16.09.2024 по 11.10.2024)

66955.08 руб.* 4 дня* 19% / 300 = 169.62 руб. (период с 12.10.2024 по 15.10.2024)

66360.10 руб.* 2 дня*19% / 300 = 84.06 руб. (период с 16.10.2024 по 17.10.2024)

66299.57руб.* 10 дней* 19% / 300 = 419.90 руб. (период с 18.10.2024 по 27.10.2024)

66299.57руб.* 40 дней*21% / 300 = 1856.39 руб. (период с 28.10.2024 по 06.12.2024)

65705.0руб.* 10 дней*21%/300 = 459.94 руб. (период с 07.12.2024 по 16.12.2024)

65697.57руб.* 1 день*21%/300 = 45.99 руб. (период с 17.12.2024 по 17.12.2024)

65110.43 руб.* 28 дней*21%/300= 1276.16 руб. (периоде 18.12.2024 по 14.01.2025)

Пени по налогу на профессиональный доход:

198.0руб.* 14 дней* 16% / 300 = 1.48 руб. (период с 30.01.2024 по 12.02.2024)

186.0руб.* 5 дней* 19% / 300 = 0.59 руб. (период с 01.10.2024 по 05.10.2024)

Возражений по предоставленному расчету административным ответчиком не предоставлено.

Налоговым органом выставлено требование от 06.09.2023 №272622 об уплате налога должнику было направлено в личный кабинет, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Из материалов дела следует, что со счета ФИО1 30.01.2025г. были удержаны денежные средства в размере 25180,90 руб., данные денежные средства были зачтены 30.01.2025г. в счет уплаты транспортного налога за 2021г.

Установлено, что налоги до настоящего времени административным ответчиком не оплачены в полном объёме.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику обоснованно на отрицательное сальдо ЕНС за период 11.0.12024г. по 14.01.2025г. начислены пени, а также пени по налогу на профессиональный доход в общей сумме 14 903, 71 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимки по налогам инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 906.03.2025г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 14 903 руб.71 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 15.05.2025г. в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.07.2025г. административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пени поступило в Ульяновский районный суд Ульяновской области, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. С 01.01.2023 в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Кроме того, были внесены изменения в статью 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Оценив установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России соблюден срок и порядок обращения в суд за взысканием пени.

Поскольку административным ответчиком налоги оплачены не в полном объеме, то налоговым органом обоснованно были начислены пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями с п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1 (************), ************ года рождения, зарегистрированного по адресу: Ульяновская область, Ульяновский район р.п. Ишеевка ул. Хрустальная, д. 2, пени за период с 11.01.2024г. по 14.01.2025г. в общей сумме 14 903 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (************) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Г. Трубачёва

Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 07 октября 2025 года.