Решение № 2А-135/2025 2А-135/2025(2А-1840/2024;)~М-842/2024 2А-1840/2024 М-842/2024 от 27 марта 2025 г. по делу № 2А-135/2025

УИД: 47RS0009-01-2024-001180-79 Дело № 2а-135/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кировск Ленинградской области 18 марта 2025 года

Кировский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Коротких А.Г.,

при помощнике судьи Самохваловой О.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 147 734 рублей, налогу на имущество за 2021-2022 год в размере 1 445 рублей, земельному налогу за 2021-2022 год в размере 5 572 рублей, пени в размере 141 708 рублей 33 копейки, ссылаясь на то, что в указанные периоды времени административный ответчик являлся владельцем объекта налогообложения, однако обязанность по уплате налогов исполнена не была.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, в удовлетворении требований просил отказать.

Изучив материалы дела, заслушав сторон, оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.ст. 357, 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; плательщиками транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьями 363, 397 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог, а также земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст.7 этого же Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В ходе судебного разбирательства установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что за ним зарегистрированы транспортные средства: №. В собственности находятся: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 27.05.2011; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; объекты недвижимости - жилые дома, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровый номер №); хозяйственное строение, расположенное по адресу: <адрес> (№).

МИФНС № 2 сформировала и направила ФИО2 налоговое уведомление №13041799 от 01.09.2022, в котором административному ответчику предложено в срок до 01.12.2022 оплатить транспортный налог за 2021 год в размере 74 407 руб., земельный налог в размере 2 786 руб., налог на имущество в размере 688 руб., всего 77 881 руб.; налоговое уведомление № 123252411 от 05.08.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 73 327 руб., земельного налога в размере 2 786 руб., налога на имущество в размере 757 руб., всего 76 870 руб., срок оплаты до 01.12.2023.

В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу подп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, установленный ст. 70 НК РФ срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности, составляющий три месяца со дня выявления отрицательного сальдо, увеличен с трех месяцев до 9 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Требование № 3486 по состоянию 24.05.2023 об уплате налогов и пени, в котором предложено погасить совокупную задолженность и установлен срок погашения – до 19.07.2023, направлено в адрес ответчика в предусмотренный законом срок.

Из материалов дела видно, что в срок, установленный в требовании (до 19.07.2023), задолженность в размере отрицательного сальдо не была погашена.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате задолженности, налоговый орган 23.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 80 Ленинградской области заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2021 год, 10.04.2024 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2022 год.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка № 80 Ленинградской области, и.о. мирового судьи судебного участка №44 Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой имущественного, транспортного, земельного налогов за 2021 год в сумме 210 398, 21 рублей, который 23.01.2024 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

15.04.2024 мировым судьей судебного участка № 46 Ленинградской области, и.о. мирового судьи судебного участка №80 Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой имущественного, транспортного, земельного налогов за 2022 год в сумме 86 061, 12 рублей, который 17.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 2 обратилась 09.04.2024 (налог за 2021 год), 05.08.2024 (налог за 2022 год), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (23.01.2024, 17.05.2024).

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы с учетом пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и погашенных ФИО2 платежей, и, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налогов и пени, не представил, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности.

Учитывая, что заявленные административным истцом требования основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском соблюдены налоговым органом, ФИО2 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате задолженности не исполнил, при этом объективных доказательств обратного суду не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с ответчика в доход государства судебные расходы, связанные с государственной пошлиной в размере 6 164, 59 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 147 734 рублей, налогу на имущество за 2021-2022 год в размере 1 445 рублей, земельному налогу за 2021-2022 год в размере 5 572 рублей, пени в размере 141 708 рублей 33 копейки, а всего взыскать 296 459 (двести девяносто шесть тысяч четыреста пятьдесят девять) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Кировского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 6 164 (шесть тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский городской суд Ленинградской области.

Судья А.Г. Коротких.

Решение изготовлено в окончательной форме 28.03.2025