Решение № 2А-1178/2024 2А-1178/2024~М-1090/2024 М-1090/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-1178/2024

Дело № 2а-1178/2024

УИД 35RS0019-01-2024-002045-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 23 декабря 2024 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Шевцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 900 рублей 63 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 461 рубля 42 копеек, пени в размере 13 162 рублей 14 копеек. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 28 мая 2012 года по 05 июня 2018 года состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ ФИО1 должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей 00 копеек за 2017 год (в связи с частичной уплатой по делу взыскивается 12 900 рублей 63 копейки); 26 545 рублей 00 копеек за 2018 год (11 429 рублей 10 копеек взыскано по судебному приказу № 2а-150/2019 от 21 января 2019 года); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей 00 копеек за 2017 год (в связи с частичной уплатой по делу взыскивается 4 461 рубль 42 копейки); 5 840 рублей 00 копеек за 2018 год (2 514 рублей 44 копейки взыскано по судебному приказу № 2а-150/2019 от 21 января 2019 года).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию № 10024 от 25 сентября 2023 года по состоянию на 01 января 2023 года сумма пени была 11 088 рублей 41 копейка, отрицательное сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08 февраля 2024 года – 14 345 рублей 61 копейка, остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, – 1 183 рубля 47 копеек, размер пени за период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года составил 3 257 рублей 20 копеек, всего пени составляет 13 162 рублей 14 копеек (14345,61-1183,47). В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ, вынесено решение № 15419 от 25 января 2024 года.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено вышеуказанное требование об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, при этом до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 13 мая 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 по делу № 2а-1300/2024.

В возражениях на административный иск ответчик ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме, ссылаясь на пропуск срока для обращения с данным иском в суд, а также на полную уплату задолженности по налогам и пени, взысканным на основании судебного акта по делу №2а-150/2019.

Протокольным определением Сокольского районного суда от 23 октября 2024 года привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП России по Вологодской области.

Представитель административного истца УФНС по ВО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что в период с 28 мая 2012 года по 05 июня 2018 года она являлась индивидуальным предпринимателем. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана судебным приказом по делу №2а-150/2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство №28282/19/35042-ИП, 20 ноября 2020 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением, данное постановление налоговым органом не оспорено, ею также не обжаловалось, не отменено, денежные средства удерживали у нее из заработной платы, следовательно, начисление пени по налогам за 2018 год незаконно и необоснованно, кроме того, срок для предъявления иска в суд по требованиям об оплате страховых взносов за 2017 год и пени истек, в связи с чем просила в удовлетворении требований отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП России по Вологодской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, материалов дела, в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером №, ФИО1, которая в период с 28 мая 2012 года по 05 июня 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель.

Фиксированный размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года составляет 23 400 рублей (пункт 1 статьи 430 НК РФ), за расчетный период 2018 года – 26 545 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года – 4 590 рублей (пункт 2 статьи 430 НК РФ), за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей 00 копеек.

ФИО1 (требование №191 от 22 января 2018 года) были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), по сроку уплаты 01 февраля 2018 года в размере 23 400 рублей 00 копеек, в связи с частичной оплатой остаток задолженности составляет 12 900 рублей 63 копейки; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, по сроку уплаты 01 февраля 2018 года в размере 4 590 рублей 00 копеек, в связи с частичной оплатой остаток задолженности составляет 4 461 рубль 42 копейки. Всего сумма, подлежащая уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год, составляет 17 362 рубля 05 копеек. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

С заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям налоговый орган в суд не обращался.

В связи с прекращением 05 июня 2018 года предпринимательской деятельности ФИО1 (требование №3601 от 10 июля 2018 года) начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), по сроку уплаты 20 июля 2018 года в размере 11 429 рублей 10 копеек (26545,00/12*5+26545,00/12/30*5); на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, по сроку уплаты 20 июля 2018 года в размере 2 514 рублей 44 копеек (5840,00/12*5+5840,00/12/30*5). Всего сумма, подлежащая уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год, составляет 13 943 рубля 54 копейки.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №36 от 21 января 2019 года по делу №2а-150/2019 с должника ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Вологодской области взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 12 412 рублей 53 копейки (налог – 11 429 рублей 10 копеек, пени – 983 рубля 43 копейки); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 2 714 рублей 48 копеек (2514 рублей 44 копейки – налог, 200 рублей 04 копейки – пени); пени по страховым взносам на ОПС – 1 932 рубля 97 копеек; пени по страховым взносам на ОПС – 304 рубля 91 копейка; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в сумме 20 977 рублей 73 копеек; всего в общей сумме 38 913 рублей 49 копеек, расходы по уплате государственной пошлины – 683 рубля 70 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП России по Вологодской области от 15 мая 2019 года возбуждено исполнительное производство № 28282/19/35042-ИП, предмет исполнения: страховые взносы, включая пени, в размере 38 913 рублей 49 копеек, в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции ФНС №9 по Вологодской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП России по Вологодской области от 20 ноября 2020 года исполнительное производство №28282/19/35042-ИП окончено фактическим исполнением, то есть полным погашением задолженности по данному исполнительному производству, что подтверждается постановлением ОСП от 20 ноября 2020 года с указанием на платежные документы о перечислении взыскателю денежных средств, полученных от должника в рамках данного ИП, в связи с чем 20 ноября 2020 года судебным приставом-исполнителем отменены меры по обращению взыскания на доходы должника. Сумма исполнительского сбора по данному ИП, выделенная в отдельное исполнительное производство №11023/20/35042-ИП, в размере 1 148 рублей 73 копеек удержана с должника 05 февраля 2021 года и перечислена на депозит ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам (согласно расширенной выписке по счету).

Постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП России по Вологодской области от 20 ноября 2020 года не обжаловано, вступило в законную силу, является действующим.

Вместе с тем, налоговым органом начислены пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы за период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года в размере 3 244 рублей 99 копеек, по страховым взносам ОМС за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года – 475 рублей 47 копеек, по страховым взносам ОПС за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года – 1 407 рублей 15 копеек, по страховым взносам ОПС за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года – 6 084 рубля 62 копейки, по страховым взносам ОМС за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года – 1 949 рублей 89 копеек. Итого: 13 162 рубля 14 копеек.

Рассматривая указанные требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В определении Конституционного Суда РФ от 30 июня 2022 года N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование. При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, его восстановлении, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 НК РФ. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начала течения срока для принудительного взыскания и, соответственно, соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

Требование № 191 направлено 22 января 2018 года, при этом сумма налога в размере 27 990 рублей 00 копеек, пени в сумме 3 877 рублей 00 копеек, указанные в требовании, превышали сумму, установленную статьей 48 НК РФ.

Согласно требованию № 191 от 22 января 2018 года налоговым органом установлен срок исполнения требования до 01 февраля 2018 года.

Учитывая шестимесячный срок на обращение с административным исковым заявлением в суд, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по требованию № 191 от 22 января 2018 года истекал 01 августа 2018 года, в то время как с соответствующим заявлением налоговый орган обратился лишь 24 апреля 2024 года.

Согласно справке ОВМ МО МВД России «Сокольский», ФИО1 с 24 июля 2015 года по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, в её адрес, в силу положений статьи 69 НК РФ, налоговой инспекцией направлено требование № 10024 от 25 сентября 2023 года по уплате страховых взносов и пени, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 27 апреля 2024 года по делу № 2а-1300/2024 с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана задолженность за 2017 год за счёт имущества физического лица в размере 30 524 рублей 19 копеек, в том числе: по налогам – 17 362 рубля 05 копеек, пени – 13 162 рубля 14 копеек за период с 10 июля 2018 года по 08 февраля 2024 года; в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 557 рублей 87 копеек. 13 мая 2024 года ФИО1 направлены в суд возражения на судебный приказ.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 13 мая 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 27 апреля 2024 года.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 01 августа 2024 года, следовательно, истец обратился в суд в пределах предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа, однако, с нарушением предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения первого требования об уплате обязательных платежей и санкций, при этом объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, налоговым органом не представлено, а те доказательства, на которые ссылается истец, к таковым не относятся. Сама по себе безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ в (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Исходя из положений частей 2 статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Фактически пропущенный срок, по мнению суда, свидетельствует, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке, при этом учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей, соответственно, должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ).

Вместе с тем, учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться с требованием в суд, не имелось. Кроме того, суд не принимает во внимание требование № 10024 от 25 сентября 2023 года в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени на образующуюся недоимку, поскольку данное требование выставлено ответчику повторно спустя более 5 лет после первоначального, в связи с чем факт обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа учету к данным правоотношениям не подлежит.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции РФ), учитывая, что совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска налоговым органом не подавалось, вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных Инспекцией требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 17 362 рублей 05 копеек и приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, а также, учитывая, что задолженность по судебному акту по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, взысканная с должника, погашена в полном объеме, в связи с чем исполнительное производство окончено фактическим исполнением 20 ноября 2020 года, не оспорено налоговым органом, не отменено, является действующим, суд отказывает в удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по ВО пени по страховым взносам на ОПС и ОМС как за 2017 год (в связи с пропуском срока на обращение в суд), так и за 2018 год (основной долг по взносам и начисленным на них пени оплачен в 2020 году) по состоянию на 08 февраля 2024 года в размере 13 162 рублей 14 копеек.

Вопрос о судебных расходах в данном случае судом не разрешается, поскольку административный истец освобождён от уплаты данных расходов, и в иске к ответчику отказано.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.