Решение № 2А-2179/2024 2А-2179/2024~М-700/2024 М-700/2024 от 30 июля 2024 г. по делу № 2А-2179/2024

Дело № 2а-2179/2024

22RS0068-01-2024-001281-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании решения незаконным,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать незаконным и отменить решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) (ошибочно указано Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (далее – УФНС России по Алтайскому краю)) от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств в сумме 239 280,21 руб.; возложить на административного ответчика обязанность устранить нарушение прав истца путем принятия мер взыскания задолженности по налогам, предусмотренных положениями Налогового кодекса Российской Федерации, действующими до ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указывает, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) принято решение №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств в сумме 239 280,21 руб. на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение было обжаловано истцом в УФНС России по Алтайскому краю, по результатам рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в удовлетворении жалобы.

Вместе с тем, истец полагает, что налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по налоговым платежам по результатам которых вынесены судебные акты, которыми исковые требования налогового органа оставлены без рассмотрения по делам № (требования о взыскании задолженности по налогам за 2018 год), № (требования о взыскании задолженности по налогам за 2019 год); отказано в удовлетворении требований о взыскании пени (неустойки) за 2015, 2018, 2019 годы по делу №. Решением по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам за 2020 год в сумме 42 544,39 руб., выдан исполнительный лист. В связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелся только один исполнительный документ на сумму 42 544,39 руб.

В ответе УФНС России по Алтайскому краю указывает, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности, сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета составляла 187 016,19 руб. (периоды 2018-2020 годов), а на момент вынесения решения ДД.ММ.ГГГГ – 239 280,21 руб. Однако основания, по которым налоговым органом в решении сумма задолженности увеличена с 187 016,19 руб. до 239 280,21 руб. не приведены, уведомление или требование на данную сумму не направлялись, как и требование №.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены УФНС России по Алтайскому краю, представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО4, в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС № 14 по Алтайскому краю, Федеральная налоговая служба России, которая при рассмотрении дела исключена из числа заинтересованных лиц.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 – ФИО5 требования административного иска поддержал, просил удовлетворить.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца ФИО1 – ФИО5, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Административным истцом оспаривается решение Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 11 декабря 2023 года №, в связи с чем подача в суд административного иска ДД.ММ.ГГГГ имела место в предусмотренный законом срок.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налоговым кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018-2022 годах принадлежали транспортные средства, недвижимое имущество, в связи с чем административный истец являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика были направлены:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 33 120 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6 029 руб. за 2018 год;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 33 120 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5 470 руб. за 2019 год;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 33 120 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9 276 руб. за 2020 год;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 33 120 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9 276 руб. за 2021 год;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 33 120 руб., пени в размере 141,59 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5 694,64 руб., пени в размере 24,35 руб.;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 108,74 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 883,20 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 662,68 руб.;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96,35 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 560,28 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 560,28 руб.;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу в размере 33 120 руб., пени в размере 300,29 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5 470 руб., пени в размере 49,59 руб.;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 235,70 руб., за 2019 год в размере 128 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 120,66 руб., за 2018 год в размере 1 370,90 руб., за 2019 год в размере 775,01 руб..;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате недоимки за 2020 год по транспортному налогу в размере 33 120 руб., пени в размере 115,92 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9 276 руб., пени в размере 32,47 руб.;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате недоимки за 2018-2021 годы по транспортному налогу в размере 132 480 руб., налога на имущество физических лиц в размере 29 716,64 руб., пени в размере 24 819,55 руб.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, ДД.ММ.ГГГГ в автоматическом режиме сформировано решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 239 280,21 руб.

В указанную сумму в размере 239 280,21 руб. вошли: задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 165 600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 38 992,64 руб., пени в размере 34 678,57 руб. (пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период до ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления решения)).

Решение направлено ФИО1 по адресу: ...., заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Почтовому отправлению присвоен номер ШПИ №, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Не согласившись с вынесенным решением, ФИО1 обратился с жалобой в УФНС России по Алтайскому краю, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №@ об отказе в удовлетворении жалобы.

Разрешая требования административного искового заявления о признании незаконным решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, суд приходит к следующему.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица осуществляется в порядке и сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 приведенной статьи).

Как следует из ответа Межрайонной ИНФС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, в связи с неуплатой ФИО1 задолженности в установленные требованиями сроки, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом реализована процедура взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Железнодорожного района г.Барнаула вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требовании № (за 2018 год по транспортному налогу в размере 33 120 руб., пени в размере 141,59 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5 694,64 руб., пени в размере 24,35 руб.). Определением Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № административное исковое заявление оставлено без рассмотрения (не соблюден досудебный порядок). Определение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № № Железнодорожного района г.Барнаула вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требовании № (пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 235,70 руб., за 2019 год в размере 128 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 120,66 руб., за 2018 год в размере 1 370,90 руб., за 2019 год в размере 775,01 руб.). Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Решением Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в удовлетворении административного искового заявления. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Железнодорожного района г.Барнаула вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, отраженной в требованиях №№, №, № Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Определением Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № административное исковое заявление оставлено без рассмотрения (не соблюден досудебный порядок), вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что в последующем налоговый орган не реализовал право на принудительное взыскание налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018, 2019 годы, при этом в настоящее время срок их взыскание истек и, как следствие, на взыскание начисленных пеней, образовавшаяся на их основании задолженность не подлежала включению в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем в данной части такое решение является незаконным.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Железнодорожного района г.Барнаула вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, отраженной в требовании № (недоимка за 2020 год по транспортному налогу в размере 33 120 руб., пени в размере 115,92 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 9 276 руб., пени в размере 32,47 руб.). Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Решением Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, оставленным без изменения апелляционным определением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ № которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 18552 руб. за 2021-2022 годы, по транспортному налогу в размере 66240 руб. за 2021-2022 годы. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Соответственно в настоящее время срок на принудительное взыскание указанных налогов и начисленных на данные налоги пени не истек.

При таких обстоятельствах включение в оспариваемое решение задолженности за 2020-2022 годы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленных на указанные недоимки пеней, а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (140010,68 руб.) являлось обоснованным, а оспариваемое решение в данной части законным.

На основании изложенного, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в части включения в задолженность сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговое периоды 2018, 2019 годов, начисленных на суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019 годов пеней.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2024 года.