Решение № 2А-4049/2017 2А-4049/2017~М-4226/2017 М-4226/2017 от 29 октября 2017 г. по делу № 2А-4049/2017

Дело №2а-4049/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2017 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Пасиченко О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно сведениям регистрирующего органа, ФИО1 в течение 2012, 2013, 2014 годов являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, и, соответственно, согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиком земельного налога.

Инспекцией в отношении ФИО1 исчислен земельный налог и налог на имущество за 2012, 2013, 2014 годы. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №535556 о начислении земельного налога за 2010-2012, налоговое уведомление №852467 за 2013 год, налоговое уведомление №675873 за 2014 год на сумму 731 руб. 86 коп. Однако, земельный налог уплачен не был.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в общей сумме 82 руб. 44 коп.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования №72990 по состоянию на 10 декабря 2013 года, №126543 по состоянию на 4 декабря 2014 года, №22061 по состоянию на 23 октября 2015 года о необходимости уплатить недоимку по налогу и пени. До настоящего времени требования не исполнены, что дает основание для взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика.

Просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 731 руб. 46 коп., пени в сумме 82 руб. 44 коп.

Административный истец- представитель МИФНС России №5 по Новосибирской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного истца имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, что суд считает возможным.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ).

П.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что МИФНС России №5 по Новосибирской области составлено налоговое уведомление №535556, в котором рассчитан земельный налог за 2010, 2011, 2012 годы в общей сумме 291 руб. 46 коп., который следовало уплатить ФИО1 до 1 ноября 2013 года.

В срок до 10 ноября 2014 года ФИО1 следовало уплатить земельный налог в сумме 220 руб. за 2013 год по налоговому уведомлению №852467.

За 2014 год МИФНС России №5 по Новосибирской области рассчитан земельный налог в сумме 220 руб., подлежавший уплате налогоплательщиком по налоговому уведомлению №675873 от 22 апреля 2015 года.

В данных уведомлениях указан земельный участок, за наличие которого в собственности административному ответчику ФИО1 надлежало уплатить налог: <адрес>.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки сумм налогов, МИФНС России №5 по Новосибирской области составлены требования №72990 по состоянию на 10 декабря 2013 года о наличии недоимки по земельному налогу за 2010, 2011, 2012 годы в сумме 291 руб. 46 коп. и пени в сумме 26 руб. 50 коп. со сроком уплаты 4 февраля 2014 года; №126543 по состоянию на 4 декабря 2014 года о наличии недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 220 руб. и пени в сумме 27 руб. 12 коп. со сроком уплаты 25 февраля 2015 года; №22061 по состоянию на 23 октября 2015 года о наличии недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 220 руб. и пени в сумме 46 руб. 99 коп. со сроком уплаты 5 февраля 2016 года.

Также по делу установлено, что налоговые уведомления №852467 об уплате земельного налога за 2013 год и №675873 от 22 апреля 2015 года об уплате налога за 2014 год были направлены налоговым органом налогоплательщику по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются указанными налоговыми уведомлениями и списками заказных писем №19 от 25 июля 2014 года и №61 от 14 мая 2015 года. При этом, доказательства направления налогового уведомления №535556 об уплате земельного налога за 2010, 2011, 2012 годы в адрес ФИО1 административным истцом не представлено.

Требования №72990 по состоянию на 10 декабря 2013 года, №126543 по состоянию на 4 декабря 2014 года, №22061 по состоянию на 23 октября 2015 года также были направлены МИФНС России №5 по Новосибирской области по адресу: <адрес>, что подтверждается перечисленными требованиями, списком №6 внутренних постовых отправлений от 29 декабря 2013 года, списками заказных писем №37 от 11 декабря 2014 года и №93 от 5 ноября 2015 года.

Вместе с тем, согласно копии паспорта административного ответчика ФИО1, адресной справке ОАСР УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю от 24 октября 2017 года, административный ответчик с 25 мая 1999 года состоит на регистрационном учете и проживает по адресу: <адрес>. Сведения о месте регистрации ФИО1 по указанному адресу также содержатся в учетных данных МИФНС России №5 по Новосибирской области, представленных суду с административным иском.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной статьей 48 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, предусматривающую обязательное направление требования об уплате налога с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки.

Таким образом, законодатель предусмотрел досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, который распространяется на все случаи принудительного взыскания налога в судебном порядке. Изъятий из этого правила не предусмотрено.

Однако, данных о направлении вышеуказанных налоговых уведомлений и требований по месту жительства ФИО1 материалы административного дела не содержит, такие доказательства не были представлены административным истцом в период рассмотрения дела судом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процедура добровольной уплаты налога нарушена, поэтому МИФНС России №5 по Новосибирской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы и пени в судебном порядке не имеется.

Абзацами 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из имеющихся в деле налоговых уведомлений и требований следует вывод, что МИФНС России №5 по Новосибирской области взыскивает недоимку по земельному налогу в сумме 731 руб. 46 коп. и пени в сумме 82 руб. 44 коп. за 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы.

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию №72990 по состоянию на 10 декабря 2013 года, в котором выставлена недоимка по земельному налогу за 2010, 2011 и 2012 годы в сумме 291 руб. 46 коп. и пени в сумме 26 руб. 50 коп., МИФНС России №5 по Новосибирской области следовало обратиться с соответствующим заявлением в суд не позднее 4 августа 2015 года.

По требованиям № 126543 по состоянию на 4 декабря 2014 года (недоимка за 2013 год в сумме 220 руб. и пени в сумме 27 руб. 12 коп.) и №22061 по состоянию на 23 октября 2015 года (недоимка за 2014 год в сумме 220 руб. и пени в сумме 46 руб. 99 коп.) следовало обратиться в суд с соответствующим заявлением в срок, не позднее 5 августа 2016 года.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в общей сумме 731 руб. 46 коп. и пени в сумме 82 руб. 44 коп. было направлено МИФНС России №5 по Новосибирской области мировому судье судебного участка №8 г.Бийска Алтайского края только 7 июля 2017 года.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец обратился в суд с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

МИФНС России №5 по Новосибирской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При разрешении данного административного спора не установлены снования для восстановления срока, поскольку административным истцом не представлены доказательства уважительности причин его пропуска. Кроме того, административным истцом заявление о восстановлении срока не подавалось.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования МИФНС России №5 по Новосибирской области, предъявленные к ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Новосибирской области в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н.Курносова