Решение № 2А-2860/2024 2А-2860/2024~М-2291/2024 М-2291/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-2860/2024

Дело № 2а-2860/2024

36RS0005-01-2024-003781-38


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2024 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ,

установил:

05 июля 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму пени, установленную НК РФ, распределяемую в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10260,21 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по пени на общую сумму 22854,95 руб., начисленную на задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18869,20 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС – в размере 3985,75 руб. С 01 января 2023 г. совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет 10260,22 руб., которая рассчитана следующим образом: 23135,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 16 октября 2023 г.) – 12875,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10260,22 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 10191 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области 18 января 2024 г. с учетом определения об устранении описки от 08 февраля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании со ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 45-47), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

Административный ответчик с 12 мая 2008 г. по 24 мая 2019 г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. (л.д. 13-16)

У ФИО1 имеется задолженность по пени, образовавшейся до введения ЕНС, а именно до 01 января 2023 г.: в размере 18869,20 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере; в размере 3985,75 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС в размер. (л.д. 26-34)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023 г. составляла 23135,35 руб. (л.д. 22-24)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №760 от 16 октября 2023 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 12875,13 руб. (с учетом частичной уплаты), в связи с чем, сумма пени по совокупной обязанности плательщика, подлежащая взысканию составляет 10260,22 руб. (23135,35-12875,13). (л.д. 25,48) В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 10191 по состоянию на 23 июля 2023 г. (л.д. 17-18), которое было вручено последней 29 июля 2023 г. (л.д. 21) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области 19 апреля 2024 г. (л.д. 7) с учетом определения от 08 февраля 2024 г. (л.д. 8) был отменен судебный приказ №2а-2953/2023 о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в сумме 10260,21 руб.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ, с 01 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Из системного толкования вышеуказанных правовых норм, усматривается, что период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Как следует из материалов дела по состоянию на 23 июля 2023 г. в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование №10191 об уплате задолженности по пени от 23 июля 2023 г. на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 22667,96 руб. (л.д. 17) Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

При этом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства. В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. В связи с внедрением с 01 января 2023 г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета – 16 октября 2023 г. с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Пеня" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 г., в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с 01 января 2023 по 23 июля 2023 г. (сальдо 22667,96 руб.) и далее с нарастающим расчетом пени за период с 23 июля 2023 по 16 октября 2023 г. (сальдо 23135,35 руб.) до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа. При этом, в заявление о вынесении судебного приказа от № 760 от 16 октября 2023 г., а так же в настоящее административное исковое заявление, включена сумма пени в размере 10260,22 руб. с учетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания и подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 410, 41 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области пени, установленную НК РФ, распределяемую в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10260 (десять тысяч двести шестьдесят), 21 руб.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 410 (четыреста десять), 41 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова