Решение № 2А-235/2019 2А-235/2019~М-18/2019 М-18/2019 от 4 марта 2019 г. по делу № 2А-235/2019

Дело № 2а-235/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2019 года г. Новокубанск

Новокубанский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кувиковой И.А.,

при секретаре Осипян Д.М.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по КК обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором, с учетом уточнения административного иска просит взыскать задолженность: по налогу на транспорт в размере 7831,5 руб. и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***> КБК 18210604012021000110 ОКТМО 03634428; пени по налогу на транспорт за период по 12.02.2018 года в размере 215,12 руб. на КБК 18210604012022100110, ОКТМО 03634428; по земельному налогу в размере 557 руб. и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***> КБК 182106060431010001О, ОКТМО 03634428; по пени по земельному налогу в размере 396.33 руб и перечислить на КБК 1821060604310210010, ОКТМО 03634428; по налогу на имущество в размере 3051 руб. и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***> КБК 18210601030101000110, ОКТМО 03634428; по пени по налоrу на имущество в размере 1243.19 руб. и перечислить на КБК 18210601030102100110, ОКТМО 03634428.

В обоснование своих доводов представитель административного истца указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за ? долю земельного участка по адресу: <адрес> за 2016 год, налога на имущество физических лиц - за ? долю объекта недвижимости, расположенного объекта по адресу: <адрес> за 2016 год, и транспортного налога за транспортные средства – ГАЗ 3307, гос. регистрационный знак № . . . за 5 месяцев 2015 года, ГАЗ 3307 государственный регистрационный знак № . . . за 5 месяцев 2015 года; 473872 гос. регистрационный № . . . за 12 месяцев 2015 года и 6 месяцев 2016 года. Однако административный ответчик своевременно указанные налоги не оплатил, в связи с чем, ему начислены пени.

В судебное заседание стороны не явились, хотя надлежащим образом были извещены о времени и месте судебного заседания. Представителем административного истца представлено ходатайство о рассмотрение дела в его отсутствие

Административным ответчиком ФИО1 были представлены письменные возражения на заявленный административный иск, согласно которым он просил в удовлетворении требований МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю отказать, ссылаясь на то, что налоговые уведомления №152140234 от 17.11.2016 за 2015 год, №6566504 от 05.07.2017 за 2016г., а также требование об уплате налога и пени №32783 от 23.11.2017, №29934 от 19.03.2018 и №3600 от 13.02.2018г. им получены не были. Начисление транспортного налога в период за 2015г., и 2016г., является ошибочным, поскольку в ходе исполнительного производства возбужденного с середины третьего квартала 2013г., и оконченного в апреле 2015г., имевшиеся у него транспортные средства были переданы специализированной торгующей организации для дальнейшей реализации и в середине 2014 года были проданы на открытых торгах, т.е. на момент начисления транспортного налога за 2015г. и 2016г. ФИО1 уже не являлся собственником транспортных средств. С 01.10.2015г. является собственником земельного участка на 1/2 часть от общей долевой собственности, следовательно, начисление земельного налога должно осуществляться соответственно принадлежащей ему доле. При исчислении налога на имущество и соответствующей пени так же допущены не точности в части определения налоговой базы сформированной исходя из инвентаризационной стоимости всех объектов, находящихся на земельном участке. Однако по состоянию на 25.01.2019г. инвентаризационная стоимость объекта – жилой дом с литером «Б», «б», «б1», зарегистрированного в Едином государственном реестре недвижимости, составляет 405655рублей. Истец же формируя налоговую базу, определяет ее исходя из всех хозяйственных построек и мощений, которые расположены на земельном участке ответчика.

Изучив доказательства в письменной форме, обозрев материалы административного дела 2а-206/2016, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В случае предъявления требований после отмены судебного приказа районный суд не вправе входить в обсуждение вопроса о соблюдении налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье, так как этот срок должен был быть проверен мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 182 Новокубанского района от 04.07.2018 года отменен судебный приказ от 22.05.2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России N 13 по Краснодарскому краю недоимки по налогу и пени, а именно по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, исходя из материалов дела, суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и срок взыскания налога, предусмотренного налоговым законодательством.

Рассматривая заявленные требования по существу, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ). Кроме того, согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Указанные виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Так, согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из представленных документов, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит ? доля земельного участка, общей площадью 1976 кв.м., выделенного для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес> Новокубанского района Краснодарского края, <адрес>, с кадастровым номером № . . ..

Согласно полученным административным истцом сведениям, кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 371626,32 руб.

Таким образом, являясь собственником ? доли указанного земельного участка, ФИО1 был обязан на основании требований ст.ст.388, 389 Налогового кодекса РФ уплачивать земельный налог в соответствии с его кадастровой стоимостью. В связи с чем, налоговый орган направлял в адрес ФИО1 26.07.2017 года налоговое уведомление № 6566504 от 05.07.2017 года об уплате земельного налога и требование № 32783 от 23.11.2017 года, однако до настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени ФИО1 не уплачена. Размер задолженности подтверждается представленными административным истцом доказательствами, в том числе расчетом суммы исковых требований, свидетельством о праве собственности на земельный участок, сведениями о кадастровой стоимости земельного участка. Представленный административным истцом расчет задолженности за 12 месяцев 2016 года, исходя из наличия у административного истца в 2016 году права общей долевой собственности на ? долю земельного участка, судом проверен и признается правильным, поскольку он произведен в полном соответствии с законом, является арифметически правильным и обоснованным, в связи с чем, сумма задолженности по земельному налогу - 557 рублей и пени за период со 02.12.2016 года по 12.02.2018 года - 396,33 руб, подлежат взысканию с административного ответчика. Доказательств, опровергающих представленный административным истцом расчет, не представлено.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьями 4 и 6 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, предусматривается возведение жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений.

Согласно положениям Градостроительного кодекса Российской Федерации на земельных участках разрешается возведение строений и сооружений вспомогательного использования. Таким образом, на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, разрешается возведение как объектов жилого назначения (жилой дом, жилое строение), так и объектов хозяйственного назначения (хозяйственных, производственных, бытовых строений и сооружений, хозяйственных построек, строений и сооружений вспомогательного использования и иных аналогичных объектов).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что объекты недвижимого имущества, возведенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства, не являющиеся домами и жилыми строениями, могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям.

Помимо этого, пунктом 5.1 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минземстроя России от 04 августа 1998 года N 37, установлено, что определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость). В технических паспортах БТИ указывают полную балансовую и остаточную (с учетом износа) балансовую стоимость здания, строения, применяемую для их статистического учета, а также действительную инвентаризационную стоимость для целей налогообложения физических лиц.

Действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Минстроя России от 04 апреля 1992 года N 87 (пункт 5.3 данной Инструкции). В силу п. 2.1 и 2.2 указанного порядка, инвентаризационной оценке подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, прииятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности. Оценке для целей налогообложения не подлежат строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные; признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации; бесхозяйные; назначение которых не определено.

Таким образом, инвентаризационная стоимость объекта налогообложения определяется исходя из технического паспорта объекта недвижимого имущества, и состоит из стоимости всех хозяйственных построек, строений и сооружений, находящихся во взаимосвязи с объектом налогообложения и являющихся его неотъемлемой частью. С учетом чего, доводы административного ответчика о необоснованном включении в налоговую базу инвентаризационной стоимости хозяйственных построек и сооружений, находящихся на земельном участке по <адрес> в ст. ФИО2 района, суд находит надуманными.

В соответствие со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г. (ст. 404 Налогового кодекса РФ). В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Решением Совета Прочноокопского сельского поселения Новокубанского района №122 от 24.11.2010 года установлены дифференцированные ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Согласно представленным доказательствам, техническому паспорту инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, расположенных по <адрес> в ст. Прочноокопской Новокубанского района по состоянию на 01.01.2010 года составляет 763772 рубля.

В соответствии с Постановлением Главы Администрации (Губернатор) Краснодарского края № 591 от 24.05.2012 установлен на территории Краснодарского края коэффициент перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений принадлежащим гражданам на праве собственности в размере 1,503%, следовательно, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2012 по вышеуказанному объекту составляет 1147949 руб. (763772 х 1,503). 20.10.2015 года Министерством экономического развития РФ принят приказ № 772 от 20.10.2015 в котором был установлен соответствующий коэффициент-дефлятор на 2016 год в размере 1,329. Таким образом, инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимого имущества на 2016 год составляет 1525624 руб. (1147949 х 1,329). С учетом чего, доводы административного ответчика о неверном исчислении размера инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, суд находит необоснованными.

Таким образом, являясь собственником ? доли указанного объекта, ФИО1 был обязан в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ уплачивать налог на имущество физических лиц за 2016 год. В связи с чем, налоговый орган направлял в адрес ФИО1 26.07.2017 года налоговое уведомление № 6566504 от 05.07.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц (что подтверждается списком направления заказной корреспонденции от 26.07.2017 года), однако до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени ФИО1 не уплачена. Размер задолженности подтверждается представленными административным истцом доказательствами, в том числе расчетом суммы исковых требований, свидетельством о праве собственности на жилой дом и техническим паспортом, сведениями об инвентаризационной стоимости объекта. Представленный административным истцом расчет задолженности за 12 месяцев 2016 года, исходя из наличия у административного истца в 2016 году права общей долевой собственности на ? долю жилого дома, судом проверен и признается правильным, поскольку он произведен в полном соответствии с законом, является арифметически правильным и обоснованным, в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 3051 руб и пени в сумме 557 рублей и пени за период со 02.12.2016 года по 12.02.2018 года в сумме 1243,19 руб подлежит взысканию с административного ответчика. Доказательств, опровергающих представленный административным истцом расчет, не представлено.

В соответствие со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В соответствие с главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом КК «О транспортном налоге на территории КК» от 26.11.2003 года № 639-КЗ ФИО1, имевший в собственности по сведениям УГИБДД ГУВД по КК в 2015 и 2016 годах автомобили марки: ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак № . . ., снят с учета 07.05.2015 года в связи с изменением собственника, т.е. являлся объектом налогообложения 5 месяцев 2015 года; ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак № . . ., снят с учета 07.05.2015года в связи с изменением собственника, т.е. являлся объектом налогообложения 5 месяцев 2015 года; 473872, государственный регистрационный знак № . . ., снят с учета 08.07.2016 года в связи с изменением собственника, т.е. являлся объектом налогообложения а 2015 году и 6 месяцев 2016 года; АУДИ Q7, государственный регистрационный знак № . . ., поставлен на учет 07.12.2007, с учета не снимался, таким образом, является объектом налогообложения за 2015 и 2016 года (в отношении указанного транспортного средства применена налоговая льгота), является плательщиком транспортного налога, подлежащего оплате не позднее 1 декабря календарного года. В связи с чем, налоговый орган направлял в адрес ФИО1 27.12.2016 года налоговое уведомление № 152140234 от 17.11.2016 года об уплате транспортного налога (что подтверждается списком направления заказной корреспонденции от 27.12.2016 года) и 26.07.2017 года налоговое уведомление № 6566504 от 05.07.2017 года (что подтверждается списком направления заказной корреспонденции от 26.07.2017 года), однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени ФИО1 не уплачена.

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог за 2015 год и 2016 год на указанные автомобили не подлежал начислению по той причине, что автомашины были изъяты у него в ходе исполнительного производства и переданы на торги, суд находит несостоятельными в силу следующего.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О и др.). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение Конституционного суда Российской Федерации от 24 марта 2015 года N 541-О).

По данным Межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД (по обслужванию г. Армавира, Новокубанского, Успенского и Отрадненского районов) ГУ МВД России по КК в Новокубанском районе от 01.02.2019 года вышеназванные транспортные средства были зарегистрированы за административным ответчиком: ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак № . . . -до 07.05.2015 года; ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак № . . . – до 07.05.2015 года; 473872, государственный регистрационный знак № . . . – до 08.07.2016 года, в связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за указанные периоды.

Факт изъятия автомобилей у ФИО1 судебным приставом-исполнителем и передачи на торги не прекращает право собственности на транспортное средство, поэтому данное обстоятельство само по себе, без снятия автомобиля с регистрационного учета, не прекращает обязанности административного ответчика по уплате транспортного налога.

Судом принимается расчёт, представленный административным истцом, поскольку он произведен в полном соответствии с законом, является арифметически правильным и обоснованным, в том числе и сумма налога по автомобилю : ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак <***> за 5 месяцев 2015 года) в сумме 1437,50 руб (115 л/с (мощность двигателя) х 30 (налоговая ставка на 1 л/с) х 5 месяцев 2015 года : 12 месяцев), в связи с чем сумма задолженности и пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, что составит 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> сумму задолженности: по налогу на транспорт – 7831 рубль 50 копеек. и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***> КБК 18210604012021000110, ОКТМО 03634428, пени - 215 рублей 12 копеек и перечислить на КБК 18210604012022100110, ОКТМО 03634428; по земельному налогу - 557 рублей и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***>, КБК 182106060431О100010, ОКТМО 03634428, пени - 396 рублей 33 копейки и перечислить на КБК 1821060604310210010, ОКТМО 03634428; по налогу на имущество - 3051 рубль и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***> КБК 18210601030101000110, ОКТМО 03634428, пени – 1243 рубля 19 копеек и перечислить на КБК 18210601030102100110, ОКТМО 03634428.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Новокубанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Кувикова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.