Решение № 2А-1815/2024 2А-1815/2025 2А-223/2025 2А-223/2025(2А-1815/2024;)~М-1557/2024 М-1557/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-1815/2024

Административное дело № 2А-223/2025 (2А-1815/2025)

УИД № 44RS0028-01-2024-002593-49


Решение изготовлено 10 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома

21 января 2025 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи К.А. Батухиной,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Н.С. Кузнецовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (пени),

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям (пени) в сумме 8 598 рублей 90 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>). По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей налогоплательщик зарегистрирован Межрайонной ИФНС № по (адрес) ДДММГГГГ за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДДММГГГГ. ФИО1 во время предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год с уплатой в бюджет 8 135 рублей. В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 139 рублей 19 копеек. Кроме того, налогоплательщиком в соответствии со статьями 224-226 НК Российской Федерации исчислен НДФЛ за 2018 год в сумме 9 647 рублей, задолженность по которой была уплачена 18 июня 2024 года. В связи с тем, что НДФЛ не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК Российской Федерации налоговым органом начислены пени в сумме 324 рублей 71 копейки за период с 30 октября 2018 года по 6 марта 2019 года. Налоговым агентом в отношении ФИО1 выставлены требования от 26 февраля 2019 года № 6192, от 7 марта 2019 года № 13450, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Судебный приказ от 9 августа 2019 года № 2А-2126/2019 был отменен 14 июня 2024 года в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

С учетом изложенного и со ссылкой на статьи 31, 48, 45, 58, 224-226, 346.28, 346.32 НК Российской Федерации, административный истец УФНС России по (адрес) просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8 598 рублей 90 копеек.

Административный истец УФНС России по Костромской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направила, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции; в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания, равно как своё отношение по существу заявленных требований, суду не представил.

Руководствуясь статьями 150, 289 КАС Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу статьи 346. 30 НК Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании пункта 1 статьи 346.32 НК Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 226 НК Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 НК Российской Федерации.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. (абзац первый пункта 3 статьи 226 НК Российской Федерации).

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. (абзац второй пункта 3 статьи 226 НК Российской Федерации).

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. (абзац третий пункта 3 статьи 226 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 226 НК Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

На основании статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, чтона налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован Межрайонной ИФНС № 7 по Костромской области 10 февраля 2011 года за ОГРНИП №; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 6 февраля 2019 года.

ФИО1 во время предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год с уплатой в бюджет 8 135 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 139 рублей 19 копеек (за период с 29 января 2019 года по 25 января 2019 года, с 26 октября 2018 года по 1 января 2019 года).

Кроме того, налогоплательщиком в соответствии со статьями 224-226 НК Российской Федерации исчислен НДФЛ за 2018 год в сумме 9 647 рублей, задолженность по которой была уплачена ФИО1 ДДММГГГГ.

В связи с тем, что НДФЛ не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК Российской Федерации УФНС России по Костромской области начислены пени в сумме 324 рублей 71 копейки за период с 30 октября 2018 года по 6 марта 2019 года.

Расчет задолженности по налогам судом проверен и признан правильным; стороной ответчика не оспорен.

В соответствии со статьями 45, 69, 70 НК Российской Федерации в адрес ответчика налоговой инспекцией направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 26 февраля 2019 года № 6192, от 7 марта 2019 года № 13450, в которых сообщалось о наличии задолженности перед бюджетом, необходимости оплатить существующую задолженность.

До настоящего времени в бюджет денежные средства в счет погашения указанной задолженности не поступили. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со статьёй 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 НК Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Полномочия УФНС России по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям статей 9, 31 НК Российской Федерации, пункту 4 раздела I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.

В силу статьи 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (пункт 1 указанной статьи)

Согласно пункту 3 статьи 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, 24 января 2019 года было выставлено требование № 2001 на сумму 463 рубля 90 копеек со сроком добровольной уплаты до 28 февраля 2019 года, где сообщалось о наличии недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и предлагалось уплатить в указанный срок начисленные налоговые санкции (пени).

26 февраля 2019 года было выставлено требование № 6192 на сумму 8 135 рублей со сроком добровольной уплаты до 23 апреля 2019 года, где сообщалось о наличии недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и предлагалось уплатить в указанный срок начисленные налоговые санкции (пени).

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, учитываемого УФНС России по Костромской области при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, в связи с чем крайний срок обращений в суд с соответствующим заявлением (иском) о взыскании задолженности является 23 октября 2019 года.

9 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ № 2А-2126/2019 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций (пени).

Таким образом, обращение Управления ФНС России по Костромской области имело место в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

14июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области судебный приказ был отменен.

25 октября 2024 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Костромской районный суд Костромской области с настоящим иском.

Таким образом, сроки, установленные НК Российской Федерации для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно части 2 статьи 103 КАС Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по (адрес) к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (№), в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по обязательным платежам и санкциям (пени) в сумме 8 598 (Восьми тысяч пятисот девяноста восьми) рублей 90 копеек, из которых: 8 274 рубля 19 копеек - задолженность по ЕНВД, 324 рубля 71 копейка - задолженность по уплате пени по НДФЛ.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (ИНН <***>) в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

К.А. Батухина